ファイナンス&タックス — モーリシャス

モーリシャス法人向けCRS・FATCAコンプライアンス

モーリシャスは、金融口座情報の自動的交換に関する国際的な枠組みに積極的に参加しています。CRSおよびFATCAに基づく報告義務を理解し、コンプライアンスに適合した体制を維持することは、すべてのモーリシャス法人、トラスト、ファンドにとって不可欠です。

秘密厳守の初期評価を依頼する

共通報告基準(CRS)および米国の外国口座税務コンプライアンス法(FATCA)は、モーリシャスのストラクチャーに関わる二大自動情報交換制度です。モーリシャスはOECDのCRSに関する多国間税務当局間合意の署名国であり、米国とはFATCAに基づく政府間協定(IGA)を締結しています。いずれかの制度において報告金融機関の定義に該当する金融機関、持株会社、トラスト、ファンドは、登録のうえ報告対象口座保有者を特定し、モーリシャス歳入庁(MRA)へ年次報告を提出しなければなりません。義務を怠った場合、重大な罰則や信用上の悪影響が生じます。当社チームは、あらゆる種類のモーリシャス・ストラクチャーに対し、CRS・FATCAコンプライアンスをエンドツーエンドでサポートいたします。

CRSとFATCA — 主要な概念

共通報告基準(CRS)

CRSは、税務当局間で金融口座情報を自動的に交換するためのOECDの国際的な基準であり、100を超える国・地域が参加しています。毛里求斯の金融機関は、CRS参加国・地域の税務居住者である口座保有者を特定し、その口座の詳細および残高を毎年MRAに報告する義務があります。MRAはその情報を関連する外国税務当局と自動的に交換します。

FATCA(米国外国口座税務コンプライアンス法)

FATCAは、外国金融機関に対し、米国人（米国市民、居住者、および米国による実質的な所有関係を有する事業体）が保有する口座を特定し報告することを義務付けています。毛里求斯は米国とモデル1のIGAを締結しており、毛里求斯の金融機関はMRAに報告し、MRAがIRS（米国内国歳入庁）に報告する仕組みとなっています。コンプライアンスを遵守しない金融機関は、米国源泉の支払いに対して30％の源泉徴収を課されます。

報告金融機関とは何か

CRSとFATCAのいずれにおいても、「金融機関（FI）」の定義は広範であり、銀行だけでなく、保管機関、投資事業体（他の金融機関により管理される多くの信託や持株会社を含む）、および特定の保険会社も含まれます。毛里求斯の各事業体の分類は慎重に評価する必要があり、多くのGBCや信託が投資事業体、すなわち金融機関に該当します。

投資事業体の分類

専門の金融機関によって管理され、その資産が主に金融上の権益から構成される毛里求斯の持株会社または信託は、投資事業体、すなわち報告対象金融機関に分類される可能性が高くなります。この場合、MRAへの登録、口座保有者（株主、受益者）に対するデューデリジェンスの実施、および年次申告書の提出が義務付けられます。

非報告金融機関および適用除外商品

特定の年金基金、政府機関、国際機関、および一部の集団投資スキームなどは、CRSまたはFATCAにおいて非報告金融機関または適用除外商品に該当します。この分類には慎重な分析が求められ、本来報告義務のある事業体を誤って適用除外として扱うと、重大なコンプライアンス上のリスクを招きます。

義務違反に対する罰則

毛里求斯の法律の下では、登録、申告書の提出、または適切なデューデリジェンス記録の維持を怠った場合、MRAによる行政処分の対象となる可能性があります。さらに、FATCAの下では、コンプライアンスを遵守しない金融機関は米国源泉所得に対して30％の源泉徴収を課されます。銀行取引先や機関投資家との信用面での影響も同様に重大なものとなり得ます。

当社のCRS/FATCAコンプライアンス対応プロセス

事業体の分類

まず、毛里求斯の各事業体について、CRSおよびFATCAの両方の観点から分類評価を行い、報告対象金融機関、非報告対象金融機関、能動的非金融事業体（NFE）、または受動的NFEのいずれに該当するかを判定します。この分類が、その後のすべての義務の内容を左右します。

FATCA登録

必要な場合には、IRSのFATCA登録ポータルにて当該事業体を登録し、グローバル仲介機関識別番号（GIIN）を取得します。これはすべての参加外国金融機関に義務付けられており、毎年更新・維持する必要があります。

MRA登録

CRSおよび／またはFATCAの目的で、当該事業体を報告対象金融機関としてMRAに登録し、MRAの登録簿に掲載されるとともに、オンライン申告ポータルへのアクセスが確保されるようにします。

口座保有者のデューデリジェンス

必要なCRSおよびFATCAのデューデリジェンス手続きを実施します。口座保有者からの自己証明書の取得、既存書類の確認、報告対象者の特定、そして既存口座および新規口座それぞれに適用される手続きの実施を行います。

年次報告

年次のCRSおよびFATCA申告書を作成し、MRAに提出します。報告対象口座保有者の情報、口座残高および所得を開示します。申告期限は、前暦年分について毎年6月30日です。

継続的なモニタリングとポリシー管理

各事業体についてコンプライアンス・カレンダーを維持し、報告対象ステータスの変更を監視し、必要に応じて自己証明書を更新するとともに、社内方針および手続きがMRAおよびOECDの最新の規制指針を反映したものとなるようにします。

主要な必要書類

すべての口座保有者(株主、受益者、支配者)による自己証明書
報告対象者全員の納税者番号(TIN)
自然人の場合はパスポートおよび税務上の居住地を証明する書類
事業体分類に関する書類(パッシブNFEの場合は実質的所有者に関する分析を含む)
GIIN登録確認書(FATCA登録済み金融機関の場合)
MRA報告金融機関登録確認書
毎年6月30日までにMRAへ提出するCRS・FATCA年次報告書
文書化されたCRS/FATCAコンプライアンス方針およびデューデリジェンス手続

よくあるご質問

当社のモーリシャスGBCはCRSとFATCAの登録が必要ですか？

分類次第で異なります。多くのGBCは投資事業体に該当し、CRSとFATCAの両方において報告金融機関となります。一方、金融口座保有者を持たない事業会社は、通常アクティブNFEに分類され、報告義務は生じません。当社では新規・既存を問わず、すべてのクライアント法人について分類分析を行っています。

CRSではどのような情報が報告されますか？

報告対象情報には、各報告対象口座保有者の氏名、住所、税務上の居住地国、TIN、生年月日に加え、口座番号、年末時点の口座残高、当該年度中に口座へ入金された総収入(利子、配当、売却収入など)が含まれます。

信託はCRSの対象となりますか？

はい。専門のトラスティー（金融機関に該当します）によって管理される毛里求斯の信託は、通常、投資事業体および報告対象金融機関に分類されます。信託は、報告対象となる受益者、委託者および支配者を特定し、報告する義務を負います。トラスティーがコンプライアンス体制を提供します。

毛里求斯における申告期限はいつですか？

年次のCRSおよびFATCA申告書は、前暦年分について毎年6月30日までにMRAへ提出する必要があります（例：2025年分は2026年6月30日まで）。期限内に提出しない場合、行政処分の対象となることがあります。

米国への投資がない毛里求斯の事業体であっても、米国人が関与することでFATCA上の義務が生じますか？

はい。毛里求斯の事業体が米国人によって、または米国人のために保有される口座を有している場合、その事業体自体が米国に投資しているかどうかにかかわらず、FATCA上の報告義務が生じることがあります。重要なのは口座保有者のステータスであって、投資の内容ではありません。これはよくある誤解であり、意図しないコンプライアンス違反につながる原因となっています。

既存の事業体のCRS／FATCAコンプライアンス業務を引き継いでいただくことは可能ですか？

はい。現在コンプライアンスを遵守できていない事業体、または他の事業者からこれらの業務を引き継ぐ事業体について、CRSおよびFATCAコンプライアンスの責任を弊社が引き受けることは日常的に行っております。ギャップ分析を実施し、未了の申告を解消したうえで、継続的なコンプライアンス体制を構築いたします。

本ページの情報は一般的なご案内を目的としたものであり、法律、税務または規制上の助言を構成するものではありません。個別の状況については必ず専門家にご相談ください。