Conformité CRS et FATCA pour les entités mauriciennes
Maurice est un participant engagé des dispositifs mondiaux d'échange automatique de renseignements. Comprendre vos obligations déclaratives au titre de la CRS et de la FATCA — et maintenir des structures conformes — est essentiel pour toute société, tout trust et tout fonds mauriciens.
La Norme commune de déclaration (CRS) et le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) des États-Unis sont les deux principaux régimes d'échange automatique de renseignements applicables aux structures mauriciennes. Maurice est signataire de l'Accord multilatéral entre autorités compétentes de l'OCDE sur la CRS et dispose d'un accord intergouvernemental (IGA) avec les États-Unis au titre de la FATCA. Les institutions financières, sociétés holding, trusts et fonds répondant à la définition d'institution financière déclarante au titre de l'un ou l'autre régime doivent s'enregistrer, identifier les titulaires de comptes déclarables et soumettre des déclarations annuelles à la Mauritius Revenue Authority (MRA). Le non-respect de ces obligations expose à des sanctions importantes et à des conséquences réputationnelles. Notre équipe assure un accompagnement complet en matière de conformité CRS et FATCA pour tous types de structures mauriciennes.
CRS et FATCA — Notions clés
Norme commune de déclaration (CRS)
La CRS est la norme mondiale de l'OCDE relative à l'échange automatique de renseignements sur les comptes financiers entre autorités fiscales. Plus de 100 juridictions y participent. Les institutions financières mauriciennes doivent identifier les titulaires de comptes qui sont résidents fiscaux d'une juridiction participant à la CRS et déclarer chaque année les détails et soldes de leurs comptes à la MRA, laquelle échange ensuite automatiquement ces informations avec les autorités fiscales étrangères concernées.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act des États-Unis)
La FATCA impose aux institutions financières étrangères d'identifier et de déclarer les comptes détenus par des « US persons » (citoyens, résidents et entités détenues de manière substantielle par des Américains). Maurice dispose d'un accord IGA de Modèle 1 avec les États-Unis : les institutions financières mauriciennes déclarent à la MRA, qui transmet ensuite ces informations à l'IRS. Les institutions non conformes s'exposent à une retenue à la source de 30 % sur les paiements de source américaine.
Qui est une institution financière déclarante ?
Au titre de la CRS comme de la FATCA, la définition d'institution financière (IF) est large et englobe non seulement les banques, mais aussi les établissements teneurs de comptes, les entités d'investissement (y compris de nombreux trusts et sociétés holding gérés par d'autres IF) et certaines compagnies d'assurance déterminées. La classification de chaque entité mauricienne doit être évaluée avec soin — de nombreuses GBC et de nombreux trusts sont qualifiés d'entités d'investissement et, à ce titre, d'IF.
Classification en entité d'investissement
Une société holding ou un trust mauricien géré par une institution financière professionnelle et dont les actifs consistent principalement en intérêts financiers est susceptible d'être classé comme entité d'investissement — et donc comme institution financière déclarante. Cela implique une obligation d'enregistrement auprès de la MRA, la réalisation de diligences sur les titulaires de comptes (actionnaires, bénéficiaires) et le dépôt de déclarations annuelles.
IF non déclarantes et produits exemptés
Certaines entités sont qualifiées d'institutions financières non déclarantes ou de produits exemptés au titre de la CRS ou de la FATCA — notamment certains fonds de retraite, entités gouvernementales, organisations internationales et certains organismes de placement collectif. Cette classification exige une analyse rigoureuse. Traiter à tort une entité déclarable comme exemptée crée un risque de conformité significatif.
Sanctions en cas de non-conformité
En droit mauricien, le défaut d'enregistrement, de dépôt des déclarations ou de conservation d'une documentation de diligence adéquate peut entraîner des sanctions administratives imposées par la MRA. Par ailleurs, au titre de la FATCA, les institutions non conformes s'exposent à une retenue à la source de 30 % sur les revenus de source américaine. Les conséquences réputationnelles auprès des contreparties bancaires et des investisseurs institutionnels peuvent être tout aussi importantes.
Notre processus de conformité CRS / FATCA
Classification de l'entité
Nous évaluons la classification de chaque entité mauricienne au titre de la CRS et de la FATCA — en déterminant s'il s'agit d'une IF déclarante, d'une IF non déclarante, d'une entité non financière active (ENF active) ou d'une ENF passive. Cette classification conditionne l'ensemble des obligations qui en découlent.
Enregistrement FATCA
Lorsque cela est requis, nous procédons à l'enregistrement de l'entité sur le portail d'enregistrement FATCA de l'IRS afin d'obtenir un numéro d'identification GIIN (Global Intermediary Identification Number). Cet enregistrement est requis pour toute institution financière étrangère participante et doit être renouvelé et maintenu chaque année.
Enregistrement auprès de la MRA
Nous enregistrons l'entité auprès de la MRA en tant qu'institution financière déclarante aux fins de la CRS et/ou de la FATCA, en veillant à ce qu'elle figure au registre de la MRA et dispose d'un accès au portail de déclaration en ligne.
Diligences sur les titulaires de comptes
Nous mettons en œuvre les procédures de diligence requises au titre de la CRS et de la FATCA — collecte des formulaires d'auto-certification auprès des titulaires de comptes, examen de la documentation existante, identification des personnes déclarables, et application des procédures applicables aux comptes préexistants comme aux nouveaux comptes.
Déclaration annuelle
Nous préparons et soumettons à la MRA les déclarations annuelles CRS et FATCA, en communiquant les informations relatives aux titulaires de comptes déclarables, aux soldes des comptes et aux revenus perçus. Les déclarations doivent être soumises au plus tard le 30 juin de chaque année, au titre de l'année civile précédente.
Suivi continu et mise à jour des politiques
Nous tenons à jour un calendrier de conformité pour chaque entité, surveillons toute évolution du statut déclaratif, mettons à jour les auto-certifications si nécessaire, et veillons à ce que les politiques et procédures internes reflètent les orientations réglementaires en vigueur de la MRA et de l'OCDE.
Principaux documents requis
- Formulaires d'auto-certification de tous les titulaires de comptes (actionnaires, bénéficiaires, personnes exerçant le contrôle)
- Numéros d'identification fiscale (NIF) de toutes les personnes déclarables
- Passeports et justificatifs de résidence fiscale des personnes physiques
- Documentation relative à la classification de l'entité (y compris l'analyse des bénéficiaires effectifs pour les ENF passives)
- Confirmation d'enregistrement GIIN (pour les IF enregistrées au titre de la FATCA)
- Confirmation d'enregistrement en tant qu'IF déclarante auprès de la MRA
- Déclarations annuelles CRS et FATCA soumises à la MRA au plus tard le 30 juin
- Politique de conformité CRS/FATCA et procédures de diligence documentées