Соблюдение требований CRS и FATCA для структур на Маврикии
Маврикий активно участвует в глобальных механизмах автоматического обмена информацией. Понимание своих обязательств по отчётности в рамках CRS и FATCA — и поддержание структур в соответствии с ними — необходимо для каждой маврикийской компании, траста и фонда.
Единый стандарт отчётности (CRS) и Закон США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) — это два основных режима автоматического обмена информацией, затрагивающих структуры на Маврикии. Маврикий является участником Многостороннего соглашения компетентных органов ОЭСР по CRS и имеет межправительственное соглашение (IGA) с США в рамках FATCA. Финансовые учреждения, холдинговые компании, трасты и фонды, подпадающие под определение отчитывающегося финансового института по любому из этих режимов, обязаны зарегистрироваться, идентифицировать держателей отчитываемых счетов и ежегодно подавать отчётность в Mauritius Revenue Authority (MRA). Несоблюдение требований влечёт значительные штрафы и репутационные риски. Наша команда обеспечивает комплексное сопровождение по соблюдению требований CRS и FATCA для всех типов маврикийских структур.
CRS и FATCA — ключевые понятия
Единый стандарт отчётности (CRS)
CRS — это глобальный стандарт ОЭСР по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах между налоговыми органами. В нём участвуют более 100 юрисдикций. Финансовые институты Маврикия обязаны выявлять держателей счетов, являющихся налоговыми резидентами любой юрисдикции — участницы CRS, и ежегодно предоставлять сведения об их счетах и остатках в MRA, которая затем автоматически передаёт эту информацию соответствующим иностранным налоговым органам.
FATCA (Закон США о налогообложении иностранных счетов)
FATCA обязывает иностранные финансовые институты выявлять счета, принадлежащие лицам США (гражданам, резидентам и организациям с существенной долей владения США), и отчитываться по ним. Маврикий заключил с США Межправительственное соглашение по Модели 1, в рамках которого финансовые институты Маврикия отчитываются перед MRA, а та, в свою очередь, — перед IRS. Институтам, не соблюдающим требования, грозит удержание 30% с выплат из источников в США.
Кто является отчитывающимся финансовым институтом?
И в CRS, и в FATCA понятие «финансовый институт» (FI) трактуется широко и включает не только банки, но и депозитарные институты, инвестиционные организации (в том числе многие трасты и холдинговые компании, находящиеся под управлением других FI), а также определённые страховые компании. Классификация каждой структуры на Маврикии требует тщательного анализа — многие GBC и трасты квалифицируются как инвестиционные организации и, следовательно, как FI.
Классификация инвестиционного института
Холдинговая компания или траст на Маврикии, находящиеся под управлением профессионального финансового института и владеющие преимущественно финансовыми активами, как правило, классифицируются как инвестиционная организация — а значит, как отчитывающийся финансовый институт. Это означает необходимость регистрации в MRA, проведения due diligence в отношении держателей счетов (акционеров, бенефициаров) и подачи ежегодной отчётности.
Неотчитывающиеся финансовые институты и освобождённые продукты
Некоторые структуры квалифицируются как неотчитывающиеся финансовые институты либо освобождённые продукты в рамках CRS или FATCA — включая отдельные пенсионные фонды, государственные структуры, международные организации и определённые коллективные инвестиционные механизмы. Классификация требует тщательного анализа. Ошибочное отнесение отчитываемого субъекта к освобождённым создаёт существенный риск несоответствия требованиям.
Штрафы за несоблюдение требований
Согласно законодательству Маврикия, невыполнение обязанности по регистрации, непредставление отчётности или отсутствие надлежащей документации due diligence может повлечь административные санкции со стороны MRA. Кроме того, в рамках FATCA несоблюдающим требования институтам грозит удержание 30% с доходов из источников в США. Репутационные последствия во взаимоотношениях с банками-партнёрами и институциональными инвесторами могут быть не менее серьёзными.
Наш процесс обеспечения соответствия CRS / FATCA
Классификация субъекта
Мы определяем классификацию каждой структуры на Маврикии по CRS и FATCA — устанавливая, является ли она отчитывающимся FI, неотчитывающимся FI, активной нефинансовой организацией (NFE) или пассивной NFE. Эта классификация определяет все последующие обязательства.
Регистрация по FATCA
При необходимости мы регистрируем структуру на портале регистрации FATCA IRS для получения глобального идентификационного номера посредника (GIIN). Это требование распространяется на все участвующие иностранные финансовые институты, и номер необходимо ежегодно подтверждать и поддерживать в силе.
Регистрация в MRA
Мы регистрируем структуру в MRA в качестве отчитывающегося финансового института для целей CRS и/или FATCA, обеспечивая её включение в реестр MRA и получение доступа к порталу онлайн-отчётности.
Проверка держателей счетов (due diligence)
Мы внедряем необходимые процедуры due diligence по CRS и FATCA — собираем формы самосертификации от держателей счетов, проверяем имеющуюся документацию, выявляем подотчётных лиц и применяем соответствующие процедуры для существующих и новых счетов.
Ежегодная отчётность
Мы готовим и подаём в MRA ежегодную отчётность по CRS и FATCA, раскрывая сведения о подотчётных держателях счетов, остатках на счетах и доходах. Срок подачи отчётности — 30 июня каждого года за предыдущий календарный год.
Текущий мониторинг и поддержание политики соответствия
Мы ведём календарь соблюдения требований для каждой структуры, отслеживаем изменения отчётного статуса, обновляем формы самосертификации по мере необходимости и следим за тем, чтобы внутренние политики и процедуры соответствовали актуальным регуляторным указаниям MRA и ОЭСР.
Ключевые требования к документации
- Формы самосертификации от всех держателей счетов (акционеров, бенефициаров, контролирующих лиц)
- Идентификационные номера налогоплательщика (ИНН) для всех отчитываемых лиц
- Паспорта и подтверждение налогового резидентства для физических лиц
- Документация по классификации субъекта (включая анализ бенефициарного владения для пассивных NFE)
- Подтверждение регистрации GIIN (для финансовых институтов, зарегистрированных по FATCA)
- Подтверждение регистрации отчитывающегося финансового института в MRA
- Ежегодные отчёты по CRS и FATCA, подаваемые в MRA до 30 июня
- Документально оформленная политика соответствия CRS/FATCA и процедуры due diligence