Корпоративный налог на Маврикии
Конкурентная базовая ставка 15%, щедрый режим частичного освобождения для квалифицируемого иностранного дохода и понятные требования к отчётности делают Маврикий одной из наиболее налогово-эффективных юрисдикций для международных холдинговых и операционных компаний.
На Маврикии действует система корпоративного налогообложения со стандартной ставкой 15% от чистого дохода. Для компаний, получающих квалифицируемый доход из иностранных источников — дивиденды, проценты, роялти и прирост капитала, — режим частичного освобождения позволяет снизить эффективную налоговую нагрузку по этому виду дохода до 3% и менее при соблюдении требований к экономическому присутствию (ключевая деятельность, приносящая доход, осуществляется на Маврикии, имеется достаточный квалифицированный персонал и соразмерные расходы). Отсутствуют налоги у источника на дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, отсутствует налог на прирост капитала, а также налоги на наследство и имущество. В сочетании с доступом к 45 действующим соглашениям об избежании двойного налогообложения (MRA, 2026), Маврикий предлагает привлекательную среду для международного налогового планирования, полностью соответствующую требованиям ОЭСР.
Налоговые ставки и режимы
Стандартная ставка корпоративного налога
Стандартная ставка 15% применяется к налогооблагаемому доходу компаний, зарегистрированных или являющихся налоговыми резидентами Маврикия, с пониженными ставками в отдельных случаях (3% для экспортёров товаров и операторов свободных зон (Freeport), 5% для банков в отношении дохода до MUR 1,5 млрд). Corporate Fair Share Contribution в размере 5% (2% для компаний, облагаемых по ставке 3%) применяется к налогооблагаемому доходу свыше MUR 24 млн, что обеспечивает в целом предсказуемую основу для планирования.
Режим частичного освобождения
Global Business Companies (GBC) и другие соответствующие критериям компании могут претендовать на частичное освобождение в размере 80% в отношении определённых видов дохода из иностранных источников, что снижает эффективную ставку до 3%. К подпадающим под льготу категориям дохода относятся иностранные дивиденды, проценты, роялти, доходы от реализации ценных бумаг и доходы от коллективных инвестиционных схем.
Освобождение на участие (Participation Exemption)
Дивиденды, полученные маврикийской компанией от иностранной дочерней компании, полностью освобождаются от налога, если маврикийской компании принадлежит не менее 5% акционерного капитала дочерней компании либо если дивиденды уже облагаются налогом в стране источника. Это освобождение по типу «участия» делает Маврикий эффективной юрисдикцией для промежуточных холдинговых структур.
Налог на прирост капитала
На Маврикии не взимается налог на прирост капитала. Доходы от продажи акций, недвижимости (за пределами Маврикия) и других активов, удерживаемых через маврикийскую компанию, не облагаются налогом на уровне компании, что делает юрисдикцию привлекательной для структур прямых инвестиций, недвижимости и венчурного капитала.
Corporate Fair Share Contribution
Corporate Fair Share Contribution в размере 5% (2% для компаний, облагаемых по ставке 3%) применяется к налогооблагаемому доходу свыше MUR 24 млн. Отдельный минимальный дополнительный налог второго компонента (Pillar Two) в размере 15% применяется к маврикийским подразделениям групп компаний с глобальной выручкой от EUR 750 млн и выше в отношении отчётных периодов, начинающихся 1 июля 2025 года или позднее. Это не затрагивает подавляющее большинство международных холдинговых или операционных компаний.
Подача корпоративной налоговой отчётности и соблюдение требований
Налоговая регистрация
Все компании обязаны зарегистрироваться в Mauritius Revenue Authority (MRA) при учреждении. Компании присваивается налоговый регистрационный номер (Tax Account Number, TAN), и она регистрируется в качестве плательщика корпоративного налога. Мы берём на себя эту регистрацию в рамках процесса создания компании.
Система авансовых платежей (APS)
Компании с годовым налогооблагаемым доходом свыше MUR 10 млн обязаны вносить авансовые платежи по налогу ежеквартально в рамках системы Advance Payment System. Платежи вносятся в шестом, девятом и двенадцатом месяцах отчётного года, а итоговый расчёт производится при подаче годовой декларации.
Подготовка финансовой отчётности
Компании обязаны готовить годовую финансовую отчётность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (МСФО) или МСФО для малых и средних предприятий, в зависимости от размера компании. Эта отчётность требуется для обоснования годовой налоговой декларации, а для GBC — также для соблюдения требований FSC по предоставлению отчётности.
Годовая налоговая декларация (IT Return)
Годовая налоговая декларация (форма IT) должна быть подана в MRA в течение шести месяцев после окончания отчётного года компании. В декларации указываются налогооблагаемый доход, применимые льготы и вычеты, а также итоговое налоговое обязательство за год.
Заявление на частичное освобождение
Если применяется режим частичного освобождения, в налоговой декларации необходимо заявить соответствующее требование с подтверждающими документами, демонстрирующими, что доход подпадает под применимую категорию. Наша команда готовит и проверяет такие заявки, чтобы обеспечить соответствие требованиям и получить максимально возможную льготу.
Трансфертное ценообразование и экономическое присутствие
Маврикий принял правила трансфертного ценообразования, соответствующие стандартам ОЭСР. Сделки между связанными сторонами должны совершаться на рыночных условиях и документироваться. Для структур GBC необходимо продемонстрировать достаточное экономическое присутствие: местное управление и контроль, проведение заседаний совета директоров на Маврикии и осуществление основной приносящей доход деятельности.
Ключевые требования по соблюдению обязательств
- Подача годовой налоговой декларации в течение 6 месяцев после окончания финансового года
- Ежеквартальные платежи APS для компаний с налогооблагаемым доходом свыше MUR 10 млн
- Ежегодная подготовка финансовой отчётности в соответствии с МСФО
- Документация по трансфертному ценообразованию для операций со связанными сторонами
- Требования по экономическому присутствию (economic substance) для держателей лицензии GBC
- Регистрация плательщиком НДС обязательна, если годовой оборот превышает MUR 6 млн
- Ежемесячная отчётность работодателя по PAYE и взносам NPF/NSF при наличии сотрудников на Маврикии
- Страновая отчётность (CbCR) для групп МНК с консолидированным оборотом свыше EUR 750 млн
Ориентировочная стоимость услуг по налоговому комплаенсу
| Позиция | Ориентировочный диапазон |
|---|---|
| Подготовка годовой налоговой декларации (простая структура GBC) | USD 800–1500 |
| Подготовка годовой налоговой декларации (сложная структура / несколько источников дохода) | USD 1500–3500 |
| Подготовка и проверка заявления на частичное освобождение от налога | USD 500–1200 |
| Документация по трансфертному ценообразованию (за год) | USD 2000–6000 |
| Сопровождение запросов / проверок MRA (за проект) | USD 1500–5000 |
| Регистрация плательщиком НДС и текущее сопровождение | USD 600–1500 в год |