Где можно найти полный текст маврикийского Trusts Act?

Закон Маврикия о трастах 2001 года (Trusts Act 2001, с изменениями) доступен на сайте Генеральной прокуратуры Маврикия (attorney-general.govmu.org), а также через сервисы юридических баз данных. Ваш юридический советник на Маврикии может предоставить актуальную консолидированную версию.

Существует ли исчерпывающий перечень соглашений Маврикия об избежании двойного налогообложения?

Да — Mauritius Revenue Authority (mra.mu) ведёт актуальный перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. По состоянию на начало 2026 года Маврикий имеет соглашения более чем с 45 странами Африки, Азии и Европы. Новые соглашения периодически заключаются, а существующие — периодически обновляются.

В чём разница между CRS и FATCA?

И CRS, и FATCA касаются автоматического обмена информацией о финансовых счетах между налоговыми органами. FATCA — специфическое законодательство США, обязывающее иностранные финансовые учреждения сообщать в IRS о держателях счетов, являющихся налоговыми резидентами США. CRS — многосторонний аналог этого механизма, разработанный ОЭСР и применяемый во всех участвующих юрисдикциях. Маврикий участвует в обоих механизмах. Ключевое практическое различие в том, что FATCA предполагает отчётность перед США и требует специальных форм самосертификации по стандарту США, тогда как CRS предполагает отчётность перед страной налогового резидентства каждого держателя счёта.

Центр знаний

Глоссарий ключевых терминов

Определения на понятном языке правовых, регуляторных и технических терминов, наиболее часто встречающихся при структурировании капитала, трастов, фондов и компаний на Маврикии.

Запросить конфиденциальную консультацию

Сфера международного структурирования капитала, трастового права и корпоративного управления опирается на специализированную терминологию, которая может быть незнакома даже искушённым клиентам. Этот глоссарий даёт чёткие, практические определения терминов, наиболее часто встречающихся при работе со структурами на Маврикии, — от базовых элементов траста до регуляторных механизмов, регулирующих администрирование маврикийских компаний. Термины расположены в алфавитном порядке.

Оговорка Anti-Bartlett: Положение трастового договора, исключающее общую обязанность доверительного собственника — установленную английским прецедентом Bartlett v Barclays Bank — контролировать управление компаниями, полностью принадлежащими трасту, и вмешиваться в него. Оговорка anti-Bartlett обычно включается в тех случаях, когда траст владеет операционной компанией, чтобы позволить директорам компании управлять ею без обязанности (и права) доверительного собственника вмешиваться в повседневные управленческие решения.
Authorised Company (AC): Корпоративная структура с упрощённым режимом регулирования, предусмотренная законодательством Маврикия. AC — это компания, зарегистрированная на Маврикии, но считающаяся налоговым резидентом юрисдикции своих бенефициарных владельцев: она не является налоговым резидентом Маврикия и не может пользоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения или режимом частичного освобождения от налога. AC используются, когда клиенту требуется зарегистрированная на Маврикии компания, но не нужны льготы по соглашениям или налоговый статус GBC. Такие компании обходятся дешевле в обслуживании, но обладают меньшими налоговыми преимуществами по сравнению с GBC.
Банк Маврикия (BOM): Центральный банк Маврикия, отвечающий за денежно-кредитную политику, финансовую стабильность, а также регулирование и надзор за банками и депозитными учреждениями. BOM выдаёт банковские лицензии и осуществляет надзор за банковским сектором, тогда как Financial Services Commission (FSC) регулирует небанковские финансовые услуги.
Бенефициарный владелец (UBO): Физическое лицо (лица), которое в конечном итоге владеет структурой или организацией либо контролирует её — реальный человек, стоящий за корпоративной или трастовой структурой. Согласно FIAMLA и требованиям FSC, все лицензированные поставщики услуг обязаны устанавливать и проверять личность бенефициарных владельцев клиентских структур. Стандартный порог — любое физическое лицо, владеющее 25% и более акций или голосующих прав либо контролирующее их, хотя на практике часто применяется более консервативный подход.
Бенефициар: Лицо (или категория лиц), имеющее право на получение выгоды от траста или фонда. В дискреционном трасте бенефициары не имеют фиксированного права на выплаты — доверительный собственник самостоятельно решает, производить ли выплаты, когда и в каком размере каждому бенефициару. В трасте с фиксированными долями право каждого бенефициара определено в трастовом договоре. Бенефициарами могут быть поимённо указанные лица, лица, определённые через степень родства с учредителем (например, «дети и внуки X»), либо лица, определяемые по иному признаку.
CRS (Common Reporting Standard): Многосторонний механизм ОЭСР для автоматического обмена информацией о финансовых счетах между налоговыми органами. В рамках CRS финансовые учреждения (включая банки, трастовые компании и инвестиционные организации) в странах-участницах обязаны устанавливать налоговое резидентство держателей счетов и передавать информацию о счетах своему налоговому органу, который затем обменивается ею с юрисдикциями проживания владельцев счетов. Маврикий участвует в CRS. CRS — это глобальный стандарт; FATCA — его аналог, действующий применительно к США.
Дискреционный траст: Траст, в котором доверительный собственник самостоятельно решает, производить ли выплаты активов или дохода траста, когда и кому из класса бенефициаров. Ни один из бенефициаров не имеет фиксированного права на выплаты — доверительный собственник обязан действовать добросовестно в соответствии с трастовым договором и письмом о пожеланиях, предоставленным учредителем, если таковое имеется. Дискреционный траст обеспечивает максимальную гибкость для планирования наследования и может адаптироваться к меняющимся обстоятельствам семьи с течением времени.
Экономическое присутствие: Требование — установленное законодательством Маврикия и стандартами ОЭСР BEPS — согласно которому компании, пользующиеся льготным налоговым режимом, должны вести реальную основную деятельность, приносящую доход (CIGA), в юрисдикции, предоставляющей налоговую льготу. Для GBC на Маврикии экономическое присутствие требует наличия достаточного штата сотрудников, расходов, физического присутствия и принятия управленческих решений на Маврикии — соразмерно виду осуществляемой деятельности. Несоблюдение требований экономического присутствия влечёт утрату права на частичное освобождение от налога и возможный автоматический обмен информацией с налоговым органом страны проживания владельца компании.
Enforcer (лицо, обеспечивающее исполнение траста): Роль, которая может быть предусмотрена трастовым договором целевого траста. Enforcer (контролирующее лицо) обладает правом (и, как правило, обязанностью) обеспечивать соблюдение условий целевого траста — следить за тем, чтобы доверительный собственник исполнял цель траста. Эта роль необходима, поскольку у целевых трастов нет бенефициаров, обладающих правом требовать исполнения траста, и enforcer восполняет этот пробел. Enforcer чаще встречается в STAR-трастах (Каймановы острова) или аналогичных структурах; Trusts Act Маврикия предусматривает назначение протектора, который также может обладать полномочиями по обеспечению исполнения траста.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): Законодательство США, обязывающее иностранные финансовые учреждения передавать в Налоговое управление США (IRS) информацию о счетах, принадлежащих налогоплательщикам США. Маврикий подписал с США межправительственное соглашение (IGA) о соблюдении FATCA. Любая структура на Маврикии, связанная с гражданами или налоговыми резидентами США, влечёт существенные последствия в рамках FATCA, включая обязанности по отчётности и потенциальные риски удержания налога у источника. Лицам, являющимся налогоплательщиками США, следует всегда получать консультацию специалиста по американскому налоговому праву перед созданием любой офшорной структуры.
FIAMLA: Закон о финансовой разведке и противодействии отмыванию денег (Financial Intelligence and Anti-Money Laundering Act) — основной законодательный акт Маврикия, регулирующий обязательства в сфере противодействия отмыванию денег (AML) и финансированию терроризма (CFT). FIAMLA возлагает обязанности по due diligence на всех регулируемых поставщиков финансовых услуг на Маврикии, включая управляющие компании, доверительных собственников и банки. Закон требует проведения проверки клиентов (CDD), постоянного мониторинга, отчётности о подозрительных операциях и ведения документации. Маврикий является членом Восточно- и Южноафриканской группы по борьбе с отмыванием денег (ESAAMLG) и группы «Эгмонт».
Фиксированный траст: Траст, в котором доля каждого бенефициара определена и зафиксирована в трастовом договоре — например, «половина A, половина B». Доверительный собственник не обладает дискрецией в отношении того, кто и в какой доле получает выгоду. Трасты с фиксированными долями реже используются для планирования семейного наследования, чем дискреционные трасты, но могут быть уместны, если учредитель хочет определённости результата, а не гибкости.
Foundation (фонд): Юридическое лицо, обладающее собственной правосубъектностью, учреждаемое основателем в соответствии с Foundations Act 2012 для владения активами в интересах бенефициаров или для достижения определённой цели. В отличие от траста, фонд владеет собственными активами. Управление фондом осуществляет совет (аналог совета директоров). Фонды особенно популярны среди клиентов из стран континентального права (Франция, Германия, Латинская Америка), которым структура на основе юридического лица привычнее, чем траст. Foundations Act обеспечивает надёжную защиту активов и смягчение последствий обязательной доли наследования.
Обязательная доля наследства (Forced Heirship): Правило, действующее во многих юрисдикциях континентального права (а также в отдельных юрисдикциях общего права), закрепляющее обязательную долю наследства умершего за определёнными наследниками — как правило, детьми и (или) супругом (супругой), — независимо от условий завещания. Правила об обязательной доле наследования представляют существенную проблему при международном планировании наследования. Trusts Act и Foundations Act Маврикия содержат положения, специально направленные на защиту активов маврикийских трастов и фондов от иностранных требований об обязательной доле, с учётом применимых сроков давности и соображений публичного порядка.
FSC (Financial Services Commission): Financial Services Commission — единый регулятор финансовых услуг Маврикия, отвечающий за лицензирование и надзор за небанковскими финансовыми услугами, включая: управляющие компании, доверительных собственников, инвестиционных консультантов, инвестиционных дилеров, коллективные инвестиционные схемы, страховые компании и пенсионные фонды. FSC выдаёт лицензию Global Business Licence (GBL), необходимую компаниям GBC, и лицензию доверительного собственника, необходимую профессиональным доверительным собственникам. FSC является основным регулирующим органом, с которым взаимодействует сектор корпоративных и трастовых услуг.
GBC (Global Business Company): Компания, зарегистрированная на Маврикии и лицензированная Financial Services Commission для ведения деятельности преимущественно за пределами Маврикия. GBC является налоговым резидентом Маврикия и может пользоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения, а также режимом частичного освобождения от налога в размере 80% (что даёт эффективную ставку корпоративного налога около 3% в отношении квалифицируемого дохода). GBC обязаны соответствовать требованиям экономического присутствия и находятся под управлением лицензированной управляющей компании. Это стандартная структура для международной холдинговой, инвестиционной и коммерческой деятельности на Маврикии.
Гаагская конвенция о трастах: Гаагская конвенция о праве, применимом к трастам, и об их признании, принятая в 1985 году. Маврикий является её участником. Конвенция предусматривает, что государства-участники признают трасты, регулируемые правом другого государства-участника, что делает маврикийские трасты международно переносимыми и подлежащими исполнению в странах-участницах конвенции. Это особенно важно для клиентов из стран континентального права, где концепция траста отсутствует во внутреннем законодательстве.
Письмо о пожеланиях (Letter of Wishes): Не имеющее юридической силы письмо учредителя (или основателя) доверительному собственнику (или совету фонда), в котором излагаются пожелания учредителя относительно управления трастом или фондом, порядка инвестирования активов и осуществления выплат. Письмо о пожеланиях не подлежит принудительному исполнению — доверительный собственник сохраняет полную дискрецию, — однако грамотно составленное письмо служит ценным ориентиром и обладает моральным весом. Письмо можно обновлять в любое время без внесения изменений в трастовый договор, что делает его гибким инструментом отражения меняющихся семейных обстоятельств и приоритетов.
Управляющая компания: Компания, лицензированная FSC для оказания услуг по корпоративному управлению компаниям GBC и другим регулируемым организациям. Управляющая компания предоставляет своим клиентам-GBC услуги юридического адреса, корпоративного секретаря, резидентных директоров, поддержку по комплаенсу и содействие в банковских вопросах. Каждая GBC обязана находиться под управлением лицензированной управляющей компании на Маврикии. Управляющая компания также отвечает за соблюдение требований KYC/AML на уровне самой GBC. Corporate & Trust Mauritius управляется компанией Sunibel, лицензированной управляющей компанией.
Mauritius Revenue Authority (MRA): Налоговый орган Маврикия, отвечающий за начисление и сбор подоходного налога, НДС и других налогов. MRA обеспечивает применение Income Tax Act и принимает годовые налоговые декларации от GBC и других налогооблагаемых организаций. GBC, претендующие на 80-процентное частичное освобождение от налога, обязаны подавать декларацию об экономическом присутствии в составе своей годовой налоговой декларации. MRA участвует в механизме автоматического обмена информацией ОЭСР (AEOI), включая CRS и FATCA.
Частичное освобождение (режим 80% Partial Exemption): Положение Income Tax Act Маврикия, освобождающее от корпоративного налога 80% дохода определённых категорий, получаемого GBC. В результате эффективная ставка корпоративного налога в отношении квалифицируемого дохода снижается с 15% примерно до 3%. К квалифицируемым категориям дохода относятся: дивиденды, проценты, роялти, доходы от отчуждения ценных бумаг и некоторые другие виды дохода из иностранных источников. Чтобы воспользоваться частичным освобождением, GBC обязана соответствовать требованиям экономического присутствия, применимым к её категории деятельности.
Private Trust Company (PTC): Компания, учреждённая специально для выполнения функций доверительного собственника трастов одной отдельной семьи, а не для обслуживания трастов нескольких клиентских семей. PTC освобождена от требования получения лицензии доверительного собственника FSC (в части своей роли как доверительного собственника собственных трастов семьи), но должна находиться под управлением лицензированной управляющей компании на Маврикии. PTC позволяет членам семьи и доверенным консультантам входить в совет и участвовать в принятии решений доверительного собственника, обеспечивая семье большую вовлечённость в управление по сравнению с полностью независимым профессиональным доверительным собственником.
Наследование по закону (Probate): Юридическая процедура, в рамках которой завещание умершего лица признаётся действительным, а его наследственное имущество распределяется под надзором суда. В большинстве юрисдикций активы, принадлежавшие умершему лично, должны пройти через процедуру probate — потенциально длительную, затратную и публичную процедуру. Активы, находящиеся в надлежащим образом учреждённом трасте или фонде, как правило, полностью минуют процедуру probate, поскольку юридическое право собственности на них уже было передано доверительному собственнику или фонду. Это одно из главных практических преимуществ трастовых и фондовых структур для планирования наследования.
Протектор: Физическое или юридическое лицо, назначаемое по трастовому акту с полномочиями по надзору за доверительным собственником (трасти). Типичные полномочия протектора включают: право назначать или смещать трасти; право давать согласие на ключевые решения трасти (распределения, инвестиции, изменения трастового акта); право включать или исключать бенефициаров; а также право получать от трасти отчётность и информацию. Протектором, как правило, выступает доверенный советник или друг семьи — не бенефициар. Грамотно выстроенная роль протектора позволяет семье учредителя или его советникам сохранять контроль над деятельностью трасти без сохранения контроля со стороны самого учредителя (что могло бы повлечь недействительность траста).
Учредитель траста (Settlor): Лицо, учреждающее траст, — тот, кто передаёт активы доверительному собственнику (трасти) и декларирует траст, определяя условия, на которых трасти будет владеть этими активами. Роль учредителя, как правило, завершается в момент передачи активов, хотя на практике учредитель часто оставляет действующее письмо о пожеланиях и может быть назначен протектором. По законодательству большинства юрисдикций учредитель, сохраняющий чрезмерный контроль над активами траста, рискует тем, что траст будет признан недействительным для целей налогообложения или наследования — в зависимости от юрисдикции это называют «мнимым трастом» или «трастом в интересах учредителя».
Оговорка о защите от кредиторов (Spendthrift Clause): Положение трастового акта, запрещающее бенефициарам уступать или закладывать свою долю в трасте, а также запрещающее трасти производить выплаты в пользу кредиторов бенефициара. Такое положение защищает активы траста от притязаний кредиторов бенефициара — например, в случае его банкротства или развода. Это распространённое условие в семейных дискреционных трастах, прямо признаваемое Законом о трастах Маврикия.
Доверительный собственник (Trustee): Законный владелец активов траста — сторона, которая держит право собственности на активы в интересах бенефициаров и отвечает за управление этими активами в соответствии с трастовым актом и общими нормами трастового права. Трасти несёт широкий круг фидуциарных обязанностей: действовать в интересах бенефициаров, проявлять разумную осмотрительность и профессионализм, избегать конфликта интересов и действовать в соответствии с трастовым актом. На Маврикии профессиональный трасти обязан иметь лицензию трасти, выданную FSC.
Трастовый акт (Trust Deed): Учредительный документ траста — юридический инструмент, который создаёт траст, определяет учредителя, трасти и бенефициаров (либо цель траста) и устанавливает условия, на которых трасти владеет активами траста и управляет ими. Трастовый акт является основным регулирующим документом, и его составление имеет решающее значение для эффективности всей структуры. Как правило, он включает: полномочия трасти, положения о распределении, положения о назначении и смещении трасти и протектора, а также прочие регулирующие положения. На Маврикии трастовый акт является конфиденциальным документом.
Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения: Маврикий заключил соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 45 странами, включая крупные африканские экономики (ЮАР, Кения, Руанда, Зимбабве, Мозамбик, Сенегал, Кот-д'Ивуар, Ботсвана, Намибия, Уганда, Тунис), азиатские экономики (Индия, Китай, Сингапур, Япония, Малайзия), европейские страны и другие. Эти соглашения, как правило, снижают налог у источника на дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые из стран-партнёров по соглашению в пользу структур Маврикия, и распределяют права налогообложения во избежание двойного налогообложения. Доступ к льготам по соглашениям требует налогового резидентства GBC на Маврикии, что, в свою очередь, требует соблюдения требований экономического присутствия.
Лицензия доверительного собственника (Trustee Licence): Лицензия, выдаваемая Financial Services Commission (FSC), дающая компании право выступать в качестве профессионального трасти на Маврикии. Лицензии трасти выдаются управляющим компаниям или специализированным трастовым компаниям, подтвердившим: достаточный капитал, квалифицированный персонал, надёжные политики и процедуры AML/CFT, а также деловую репутацию всех ключевых лиц. Лицензированный трасти находится под постоянным надзором и проверками FSC. Частные трастовые компании (Private Trust Company), обслуживающие трасты только одной семьи, освобождены от требования о лицензировании, но должны администрироваться лицензированной управляющей компанией.
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting): Проект ОЭСР, направленный на противодействие стратегиям налогового планирования, использующим пробелы и несоответствия в налоговых правилах для переноса прибыли в юрисдикции с низким налогообложением или без него. План действий BEPS привёл к принятию минимальных стандартов и рекомендаций более чем 135 странами. Маврикий взял на себя обязательство внедрить минимальные стандарты BEPS, включая требования экономического присутствия, отчётность по странам (CbCR) и Многостороннюю конвенцию (MLI), вносящую в его соглашения об избежании двойного налогообложения положения о противодействии злоупотреблениям. Соответствие BEPS сегодня является стандартной частью структурирования и консультирования по GBC.

Информация на этой странице приведена исключительно в общих ознакомительных целях и не является юридической, налоговой или иной профессиональной консультацией. Всегда обращайтесь за профессиональной консультацией с учётом вашей конкретной ситуации.