Финансы и налоги — Маврикий

Международное налоговое планирование через Маврикий

Благодаря 45 действующим соглашениям об избежании двойного налогообложения (MRA, 2026), 80%-ному частичному освобождению определённых видов иностранного дохода для компаний, соответствующих требованиям экономического присутствия, и стабильной, соответствующей стандартам ОЭСР правовой базе, Маврикий является одной из наиболее эффективных юрисдикций для структурирования международных инвестиций и трансграничных денежных потоков.

Запросить конфиденциальную консультацию

Международное налоговое планирование через Маврикий — это не про секретность, а про законное, прозрачное и эффективное структурирование деловой и инвестиционной деятельности. Маврикий предлагает редкое сочетание: низкую эффективную налоговую ставку, обширную сеть соглашений, охватывающую ключевые рынки Африки и Азии, отсутствие налога на прирост капитала, отсутствие налога у источника на дивиденды и хорошо регулируемую среду, отвечающую требованиям к экономическому присутствию и прозрачности со стороны ОЭСР, ФАТФ и ЕС. Для холдинговых компаний, региональных штаб-квартир, платформ прямых инвестиций, структур владения интеллектуальной собственностью и инструментов долгового финансирования Маврикий неизменно предлагает один из самых конкурентоспособных и юридически обоснованных налоговых профилей.

Ключевые структуры налогового планирования

Маврикийская холдинговая компания

Компания GBC (Global Business Company) на Маврикии, владеющая долями в операционных дочерних компаниях в Африке, Азии или на Ближнем Востоке, может воспользоваться пониженными по соглашениям ставками налога у источника на дивиденды, проценты и роялти, поступающие от этих дочерних компаний. К квалифицируемому иностранному доходу, полученному на уровне холдинга, применяется 80%-ное частичное освобождение от налога, что позволяет достичь эффективной ставки в 3% и ниже. Прирост капитала при выходе из структуры на уровне Маврикия налогом не облагается.

Инвестиции в Африку с использованием налоговых соглашений

Маврикий заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с ключевыми африканскими рынками, включая ЮАР, Кению, Уганду, Руанду, Зимбабве, Сенегал, Мозамбик, Нигерию, Ботсвану и другие. Эти соглашения обычно снижают или полностью устраняют налоги у источника на дивиденды, проценты и роялти, которые в противном случае применялись бы по внутреннему законодательству, — создавая существенный прирост доходности после налогообложения от инвестиций в Африку.

Структура владения интеллектуальной собственностью

Права интеллектуальной собственности, принадлежащие маврикийской компании, могут приносить доход в виде роялти от компаний группы или лицензиатов. Роялти, получаемые от нерезидентов, подпадают под 80%-ное частичное освобождение от налога, а соглашения Маврикия зачастую снижают налог у источника в стране происхождения дохода. Такая структура уместна, если права ИС были законно созданы или приобретены и если маврикийская компания обладает реальным экономическим присутствием в управлении портфелем ИС.

Инструмент долгового финансирования

Маврикийская компания может использоваться в качестве финансового инструмента по схеме «back-to-back», предоставляя займы операционным компаниям в странах — партнёрах по соглашениям об избежании двойного налогообложения по рыночным процентным ставкам. Положения соглашений, как правило, снижают налог у источника на проценты ниже внутренних ставок, а процентный доход, получаемый маврикийской компанией, подпадает под частичное освобождение от налога. Необходимы надлежащая документация по трансфертному ценообразованию и реальное экономическое присутствие.

Региональная штаб-квартира

Международные группы компаний, работающие в Африке и Азии, всё чаще используют Маврикий в качестве регионального штаб-квартиры, концентрируя функции управления, финансов, казначейства, снабжения и кадров в единой, налогово-эффективной, англоязычной юрисдикции. Сочетание доступа к сети соглашений, низкого налогообложения, качественных профессиональных услуг и простоты ведения бизнеса делает этот выбор привлекательным не только с налоговой, но и с операционной точки зрения.

Структуры прямых инвестиций и фондов

Управляющие фондами прямых инвестиций, вкладывающие средства в рынки Африки или Азии, часто структурируют свои фонды через Маврикий. Сам фонд получает выгоду от «прозрачного» или освобождённого от налога режима налогообложения квалифицируемого дохода на Маврикии, а структура генерального партнёра и управляющая компания могут воспользоваться частичным освобождением от налога и сетью соглашений. FSC обеспечивает понятную и отработанную нормативную базу для таких структур.

Наш подход к международному налоговому планированию

Определение целей и структуры доходов

Мы начинаем с анализа денежных потоков клиента, мест осуществления инвестиций, существующих структур и желаемого результата. Это позволяет определить, в чём именно Маврикий создаёт реальную ценность в качестве промежуточной или холдинговой юрисдикции.

Анализ применимых соглашений

Мы анализируем соответствующие соглашения об избежании двойного налогообложения между Маврикием и целевыми юрисдикциями инвестирования, определяя применимые ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти, а также условия, которые необходимо соблюсти для получения льгот по соглашению.

Разработка структуры

Мы разрабатываем законную и защитимую структуру, которая обеспечивает достижение целей клиента по налоговой эффективности при соблюдении требований ОЭСР к экономическому присутствию и антизлоупотребительных норм, включая меры BEPS 6 (злоупотребление соглашениями) и 13 (страновая отчётность, CbCR).

Внедрение

Мы берём на себя регистрацию маврикийской холдинговой или промежуточной компании, подачу заявки на лицензию GBC, подготовку учредительных документов, назначение директоров и открытие банковских счетов.

Текущее поддержание присутствия и комплаенс

Мы предоставляем услуги по поддержанию экономического присутствия, включая директоров, резидентных на Маврикии, регулярные заседания совета директоров на Маврикии, мониторинг соответствия требованиям экономического присутствия, подготовку годовой финансовой отчётности, налоговых деклараций и ежегодной отчётности перед FSC.

Требования к экономическому присутствию для доступа к льготам по соглашениям

Компания должна быть налоговым резидентом Маврикия — для этого управление и контроль над ней должны осуществляться на территории Маврикия
Совет директоров должен включать директоров-резидентов Маврикия и регулярно собираться на Маврикии
Ключевая деятельность, генерирующая доход, должна осуществляться на Маврикии либо маврикийскими поставщиками услуг
Достаточные местные расходы и квалифицированный персонал (напрямую либо через поставщиков услуг)
Основное место деятельности должно находиться на Маврикии — требуется зарегистрированный офис и операционное присутствие
Для доступа к льготам по соглашениям требуется сертификат налогового резидентства (TRC), выдаваемый MRA, — что предполагает подтверждение реального экономического присутствия
Для GBC необходимо ежегодно поддерживать сертификат налогового резидентства и подавать годовой отчёт в FSC
Правила трансфертного ценообразования требуют, чтобы трансграничные сделки между взаимозависимыми лицами совершались на рыночных условиях

Часто задаваемые вопросы

Сколько соглашений об избежании двойного налогообложения имеет Маврикий?

Маврикий заключил 45 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) (MRA, 2026) со странами Африки, Азии, Европы и Ближнего Востока. К числу ключевых партнёров по соглашениям относятся Индия, Китай, ЮАР, Великобритания, Франция, Германия, ОАЭ, Сингапур, Люксембург и многие африканские страны. Ряд дополнительных соглашений находится на стадии переговоров.

Входит ли Маврикий в какие-либо чёрные списки?

Нет. Маврикий не входит в список ЕС несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения (чёрный список ЕС). Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией признал его в значительной степени соответствующим либо полностью соответствующим требованиям, и он взял на себя обязательства по выполнению всех минимальных стандартов ОЭСР в рамках BEPS. В 2021 году Маврикий был исключён из серого списка ФАТФ.

Можно ли использовать маврикийскую структуру исключительно для налогового планирования без реального экономического присутствия?

Нет. Эпоха «почтовых ящиков» осталась в прошлом. Маврикий требует от держателей лицензии GBC реального экономического присутствия, а для получения льгот по соглашениям необходимо доказать, что управление и контроль над компанией осуществляются с территории Маврикия. Структуры без реального экономического присутствия рискуют быть оспорены в рамках внутренних антизлоупотребительных норм страны происхождения дохода или стандартов ОЭСР по BEPS. Мы разрабатываем и сопровождаем структуры с изначально заложенным в них надлежащим экономическим присутствием.

Что представляет собой правило противодействия злоупотреблению соглашениями?

В рамках меры BEPS 6 и Многосторонней конвенции (MLI), участником которой является Маврикий, соглашения содержат тест на основную цель (Principal Purpose Test, PPT), который отказывает в льготах по соглашению, если одной из основных целей структуры было получение именно этих льгот. Поэтому маврикийские структуры должны обладать реальным коммерческим содержанием и неналоговыми целями, чтобы быть защитимыми.

Работает ли Маврикий для структурирования инвестиций в Индию после пересмотра соглашения в 2016 году?

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Индией и Маврикием было существенно изменено в 2016 году, и прирост капитала от продажи акций, приобретённых после апреля 2017 года, теперь облагается индийским налогом на прирост капитала. Тем не менее соглашение по-прежнему предоставляет льготы в отношении дивидендов, процентов и роялти, и Маврикий остаётся актуальным для индийских исходящих инвестиций и для владения индийскими долговыми инструментами.

Можете ли вы помочь получить сертификат налогового резидентства для нашей маврикийской компании?

Да. Мы готовим и подаём заявки на получение сертификата налогового резидентства (Tax Residence Certificate, TRC) в MRA от имени клиентов. Для подачи заявки требуются подтверждения экономического присутствия, управления и контроля на территории Маврикия, а также соблюдение условий лицензии GBC. TRC необходим для получения льгот по соглашению в стране-партнёре.

Информация на этой странице приведена исключительно в общих ознакомительных целях и не является юридической, налоговой или иной профессиональной консультацией. Всегда обращайтесь за профессиональной консультацией с учётом вашей конкретной ситуации.