Waar kan ik de volledige tekst van de Mauritius Trusts Act vinden?

De Mauritius Trusts Act 2001 (zoals gewijzigd) is beschikbaar op de website van het Attorney-General's Office van Mauritius (attorney-general.govmu.org) en via juridische databankdiensten. Uw juridisch adviseur in Mauritius kan u de actuele geconsolideerde versie bezorgen.

Bestaat er een definitieve lijst van de belastingverdragen van Mauritius?

Ja — de Mauritius Revenue Authority (mra.mu) houdt een actuele lijst bij van de belastingverdragen die van kracht zijn. Begin 2026 had Mauritius verdragen met meer dan 45 landen in Afrika, Azië en Europa. Er worden periodiek nieuwe verdragen gesloten en bestaande verdragen periodiek bijgewerkt.

Wat is het verschil tussen CRS en FATCA?

Zowel CRS als FATCA hebben betrekking op de automatische uitwisseling van financiële rekeninginformatie tussen belastingdiensten. FATCA is Amerikaanse wetgeving die buitenlandse financiële instellingen verplicht rekeninghouders die Amerikaans staatsburger zijn te melden aan de IRS. CRS is het multilaterale equivalent van de OESO, van toepassing op alle deelnemende rechtsgebieden. Mauritius neemt aan beide deel. Het belangrijkste praktische verschil is dat FATCA melding aan de Verenigde Staten inhoudt en specifieke Amerikaanse zelfcertificeringsformulieren vereist; CRS houdt melding in aan het land van fiscale woonplaats van elke rekeninghouder.

Kenniscentrum

Verklarende woordenlijst

Heldere definities van de juridische, regelgevende en technische begrippen die het vaakst voorkomen bij het structureren van vermogen, trusts, foundations en vennootschappen in Mauritius.

Vraag een vertrouwelijke beoordeling aan

De wereld van internationale vermogensstructurering, trustrecht en corporate governance kent een gespecialiseerd vocabulaire dat zelfs voor ervaren cliënten onbekend kan zijn. Deze woordenlijst geeft duidelijke, praktische definities van de begrippen die het vaakst voorkomen bij het werken met structuren in Mauritius — van de basiselementen van een trust tot de regelgevende kaders die bepalen hoe Mauritiaanse vennootschappen worden beheerd. De termen staan in alfabetische volgorde.

Anti-Bartlett-clausule: Een bepaling in een trustakte die de algemene plicht van de trustee — afgeleid uit de Engelse zaak Bartlett v Barclays Bank — uitsluit om toezicht te houden op en in te grijpen in het beheer van vennootschappen die volledig eigendom zijn van de trust. Een anti-Bartlett-clausule wordt doorgaans opgenomen wanneer de trust een handelsonderneming aanhoudt, zodat de bestuurders van de vennootschap deze kunnen leiden zonder dat de trustee verplicht (of gerechtigd) is zich te mengen in het dagelijkse bestuur.
Authorised Company (AC): Een vennootschapsvorm met lichtere regelgeving onder het recht van Mauritius. Een AC is een vennootschap die is opgericht in Mauritius, maar fiscaal wordt behandeld als inwoner van het rechtsgebied van haar uiteindelijk begunstigden — zij is niet fiscaal inwoner van Mauritius en heeft geen toegang tot de belastingverdragen van Mauritius of tot de partiële vrijstellingsregeling. ACs worden gebruikt wanneer de cliënt een in Mauritius opgerichte entiteit nodig heeft, maar geen verdragsvoordelen of GBC-belastingstatus vereist. Zij kennen lagere nalevingskosten, maar minder fiscale voordelen dan een GBC.
Bank of Mauritius (BOM): De centrale bank van Mauritius, verantwoordelijk voor het monetair beleid, de financiële stabiliteit en de regulering en het toezicht op banken en depositoinstellingen. De BOM verstrekt bankvergunningen en houdt toezicht op de banksector, terwijl de Financial Services Commission (FSC) de niet-bancaire financiële dienstverlening reguleert.
Uiteindelijk begunstigde (UBO): De natuurlijke perso(o)n(en) die uiteindelijk eigenaar is/zijn van of zeggenschap heeft/hebben over een entiteit of constructie — de werkelijke persoon achter een vennootschaps- of truststructuur. Op grond van de FIAMLA en de FSC-regelgeving moeten alle vergunninghoudende dienstverleners de uiteindelijk begunstigden van hun cliëntstructuren identificeren en verifiëren. De standaarddrempel is elke natuurlijke persoon die 25% of meer van de aandelen of stemrechten bezit of controleert, hoewel in de praktijk vaak een voorzichtiger benadering wordt toegepast.
Begunstigde: Een persoon (of categorie van personen) die recht heeft op een voordeel uit een trust of foundation. Bij een discretionaire trust hebben begunstigden geen vast recht — de trustee oefent discretionaire bevoegdheid uit over of, wanneer en hoeveel aan elke begunstigde wordt uitgekeerd. Bij een vaste trust is het recht van elke begunstigde vastgelegd in de trustakte. Begunstigden kunnen met naam worden genoemd, worden omschreven aan de hand van een relatie met de insteller (bijvoorbeeld 'de kinderen en kleinkinderen van X'), of worden afgebakend aan de hand van een andere categorie.
CRS (Common Reporting Standard): Het multilaterale kader van de OESO voor de automatische uitwisseling van financiële rekeninginformatie tussen belastingdiensten. Onder CRS moeten financiële instellingen (waaronder banken, trustmaatschappijen en beleggingsentiteiten) in deelnemende rechtsgebieden de fiscale woonplaats van hun rekeninghouders vaststellen en rekeninginformatie melden aan hun lokale belastingdienst, die deze informatie vervolgens uitwisselt met de rechtsgebieden waar de rekeninghouders woonachtig zijn. Mauritius is een aan CRS deelnemend rechtsgebied. CRS is de mondiale standaard; FATCA is het Amerikaanse equivalent.
Discretionaire trust: Een trust waarbij de trustee discretionaire bevoegdheid heeft over of, wanneer en aan wie trustvermogen of -inkomsten binnen de kring van begunstigden worden uitgekeerd. Geen enkele individuele begunstigde heeft een vast recht — de trustee moet zijn discretionaire bevoegdheid te goeder trouw uitoefenen, in overeenstemming met de trustakte en een eventuele letter of wishes van de insteller. Een discretionaire trust biedt maximale flexibiliteit voor successieplanning en kan zich in de loop van de tijd aanpassen aan veranderende familieomstandigheden.
Economische substantie: De vereiste — op grond van het recht van Mauritius en de BEPS-standaarden van de OESO — dat vennootschappen die een fiscaal gunstregime genieten, daadwerkelijke kernactiviteiten die inkomsten genereren (CIGA's) moeten uitoefenen in het rechtsgebied dat het belastingvoordeel toekent. Voor Mauritiaanse GBC's houdt economische substantie in dat voldoende werknemers, uitgaven, fysieke aanwezigheid en bestuursbeslissingen zich in Mauritius moeten bevinden, in verhouding tot de aard van de bedrijfsactiviteit. Het niet voldoen aan de vereisten inzake economische substantie leidt tot verlies van de partiële vrijstelling en mogelijk tot automatische uitwisseling van informatie met de belastingdienst van het thuisland van de eigenaar van de vennootschap.
Enforcer: Een functie die kan worden ingesteld op grond van een purpose trust-akte. Een enforcer heeft het recht (en doorgaans de plicht) om de voorwaarden van een purpose trust te doen naleven — om ervoor te zorgen dat de trustee het doel van de trust uitvoert. Dit is nodig omdat purpose trusts geen begunstigden hebben die gerechtigd zijn de trust af te dwingen, zodat de enforcer deze rol vervult. Enforcers komen vaker voor bij STAR-trusts (Kaaimaneilanden) of vergelijkbare structuren; de Mauritiaanse Trusts Act voorziet in de benoeming van een protector, die eveneens handhavingsbevoegdheden kan hebben.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): Amerikaanse wetgeving die buitenlandse financiële instellingen verplicht informatie te melden over rekeningen die worden aangehouden door US persons aan de Amerikaanse belastingdienst (IRS). Mauritius heeft met de Verenigde Staten een intergouvernementele overeenkomst (IGA) gesloten voor de naleving van FATCA. Elke Mauritiaanse structuur waarbij US persons (Amerikaanse staatsburgers of Amerikaanse fiscale inwoners) betrokken zijn, heeft aanzienlijke FATCA-implicaties, waaronder meldingsverplichtingen en mogelijke blootstelling aan bronbelasting. US persons dienen altijd gespecialiseerd Amerikaans fiscaal advies in te winnen voordat een offshore structuur wordt opgezet.
FIAMLA: De Financial Intelligence and Anti-Money Laundering Act — de belangrijkste Mauritiaanse wetgeving inzake de bestrijding van witwassen (AML) en terrorismefinanciering (CFT). FIAMLA legt zorgvuldigheidsverplichtingen op aan alle gereglementeerde financiële dienstverleners in Mauritius, waaronder management companies, trustees en banken. Zij vereist klantidentificatie en -verificatie (CDD), doorlopende monitoring, melding van verdachte transacties en dossiervorming. Mauritius is lid van de Eastern and Southern Africa Anti-Money Laundering Group (ESAAMLG) en de Egmont Group.
Vaste trust: Een trust waarbij het belang van elke begunstigde in de trustakte is vastgelegd en vaststaat — bijvoorbeeld 'de helft aan A en de helft aan B'. De trustee heeft geen discretionaire bevoegdheid over wie begunstigd wordt of in welke verhouding. Vaste trusts komen minder vaak voor bij familiale successieplanning dan discretionaire trusts, maar kunnen passend zijn wanneer de insteller zekerheid over de uitkomst wenst in plaats van flexibiliteit.
Foundation: Een rechtspersoon met eigen rechtspersoonlijkheid, opgericht door een oprichter op grond van de Foundations Act 2012, om vermogen aan te houden ten behoeve van begunstigden of om een bepaald doel na te streven. Anders dan bij een trust is de foundation zelf eigenaar van haar vermogen. Zij wordt bestuurd door een raad (vergelijkbaar met een raad van bestuur). Foundations zijn bijzonder populair bij cliënten uit civil law-rechtsgebieden (Frankrijk, Duitsland, Latijns-Amerika), die de entiteitsgebaseerde structuur vertrouwder vinden dan de trust. De Foundations Act biedt sterke vermogensbescherming en beperking van de gevolgen van legitieme portie-regels (forced heirship).
Forced heirship (legitieme portie): Een regel die in veel civil law-rechtsgebieden (en sommige common law-rechtsgebieden) voorkomt en die een verplicht gedeelte van de nalatenschap van een overledene reserveert voor bepaalde erfgenamen — doorgaans kinderen en/of echtgenoten — ongeacht de bepalingen van een testament. Forced heirship-regels vormen een belangrijk aandachtspunt bij internationale successieplanning. Zowel de Mauritiaanse Trusts Act als de Foundations Act bevatten bepalingen die specifiek zijn bedoeld om het vermogen van Mauritiaanse trusts en foundations te beschermen tegen buitenlandse forced heirship-vorderingen, onder voorbehoud van toepasselijke verjaringstermijnen en overwegingen van openbare orde.
FSC (Financial Services Commission): De Financial Services Commission is de geïntegreerde toezichthouder voor financiële diensten van Mauritius, verantwoordelijk voor de vergunningverlening aan en het toezicht op niet-bancaire financiële diensten, waaronder: management companies, trustees, beleggingsadviseurs, effectenhandelaren, instellingen voor collectieve belegging, verzekeringsmaatschappijen en pensioenfondsen. De FSC verstrekt de Global Business Licence (GBL) die vereist is voor GBC-vennootschappen en de trustvergunning die vereist is voor professionele trustees. De FSC is de belangrijkste toezichthoudende gesprekspartner voor de sector van vennootschaps- en trustdiensten.
GBC (Global Business Company): Een vennootschap opgericht in Mauritius en vergund door de Financial Services Commission om hoofdzakelijk buiten Mauritius zaken te doen. Een GBC is fiscaal inwoner van Mauritius en kan gebruikmaken van de belastingverdragen van Mauritius en van de partiële vrijstellingsregeling van 80% (die resulteert in een effectief vennootschapsbelastingtarief van circa 3% op kwalificerende inkomsten). GBC's moeten voldoen aan de vereisten inzake economische substantie en worden beheerd door een vergunninghoudende management company. Zij vormen het standaardvehikel voor internationale holding-, beleggings- en bedrijfsactiviteiten in Mauritius.
Haags Trustverdrag: Het Verdrag inzake het recht dat van toepassing is op trusts en inzake de erkenning van trusts, aangenomen te Den Haag in 1985. Mauritius is verdragsstaat. Het Verdrag bepaalt dat verdragsstaten trusts erkennen die worden beheerst door het recht van een andere verdragsstaat, waardoor Mauritiaanse trusts internationaal overdraagbaar en afdwingbaar zijn in de verdragslanden. Dit is bijzonder belangrijk voor cliënten uit civil law-rechtsgebieden waar het trustconcept in het nationale recht niet bestaat.
Letter of wishes: Een niet-juridisch bindende brief van een insteller (of oprichter) aan de trustee (of raad), waarin de wensen van de insteller worden uiteengezet ten aanzien van het beheer van de trust of foundation, de wijze van beleggen van het vermogen en de wijze van uitkeren. Een letter of wishes is niet juridisch afdwingbaar — de trustee behoudt volledige discretionaire bevoegdheid — maar een zorgvuldig opgestelde brief biedt waardevolle richting en moreel gezag. De brief kan te allen tijde worden geactualiseerd zonder de trustakte te wijzigen, wat haar een flexibel instrument maakt om veranderende familieomstandigheden en prioriteiten tot uitdrukking te brengen.
Management company: Een door de FSC vergunde vennootschap die corporate managementdiensten verleent aan GBC's en andere gereglementeerde entiteiten. Een management company verzorgt diensten op het gebied van statutaire zetel, vennootschapssecretariaat, ingezeten bestuurders, compliance-ondersteuning en bancaire bijstand voor haar GBC-cliënten. Elke GBC moet worden beheerd door een vergunninghoudende management company in Mauritius. De management company is op entiteitsniveau eveneens verantwoordelijk voor de KYC/AML-naleving van de GBC. Corporate & Trust Mauritius wordt beheerd door Sunibel, een vergunninghoudende management company.
Mauritius Revenue Authority (MRA): De belastingdienst van Mauritius, verantwoordelijk voor de aanslag en inning van inkomstenbelasting, btw en andere belastingen. De MRA voert de Income Tax Act uit en ontvangt jaarlijkse belastingaangiften van GBC's en andere belastingplichtige entiteiten. GBC's die aanspraak maken op de partiële vrijstelling van 80% moeten als onderdeel van hun jaarlijkse belastingaangifte een verklaring inzake economische substantie indienen. De MRA neemt deel aan het OESO-kader voor de automatische uitwisseling van informatie (AEOI), waaronder CRS en FATCA.
Partiële vrijstelling (80%-regeling): Een bepaling van de Mauritiaanse Income Tax Act die 80% van bepaalde categorieën inkomsten van een GBC vrijstelt van vennootschapsbelasting. Het resultaat is dat het effectieve vennootschapsbelastingtarief op kwalificerende inkomsten wordt verlaagd van 15% naar circa 3%. Kwalificerende inkomstencategorieën omvatten onder meer: dividenden, rente, royalty's, winsten op de vervreemding van effecten, en bepaalde andere inkomsten uit buitenlandse bronnen. Om in aanmerking te komen voor de partiële vrijstelling moet de GBC voldoen aan de vereisten inzake economische substantie die gelden voor haar categorie van activiteit.
Private Trust Company (PTC): Een vennootschap die specifiek is opgericht om op te treden als trustee van de trusts van één enkele familie, in plaats van als trustee voor meerdere cliëntfamilies. Een PTC is vrijgesteld van de FSC Trustee Licence-verplichting (voor haar rol als trustee van de eigen trusts van de familie), maar moet worden beheerd door een gelicentieerde management company in Mauritius. Bij een PTC kunnen familieleden en vertrouwde adviseurs zitting nemen in het bestuur en deelnemen aan trustee-beslissingen, wat de familie meer betrokkenheid bij het bestuur geeft dan mogelijk zou zijn met een volledig onafhankelijke professionele trustee.
Boedelafwikkeling (probate): Het juridische proces waarbij het testament van een overleden persoon wordt gevalideerd en diens nalatenschap onder toezicht van de rechtbank wordt verdeeld. In de meeste rechtsgebieden moeten activa die persoonlijk door de overledene werden gehouden, deze procedure doorlopen — een proces dat mogelijk langdurig, kostbaar en openbaar is. Activa die worden ondergebracht in een naar behoren opgerichte trust of stichting ontsnappen doorgaans volledig aan deze procedure, aangezien de juridische eigendom reeds is overgedragen aan de trustee of de stichting. Dit is een van de belangrijkste praktische voordelen van trust- of stichtingsstructuren voor successieplanning.
Protector: Een persoon of entiteit die krachtens een trustakte wordt aangesteld met bevoegdheden om toezicht te houden op de trustee. Gebruikelijke bevoegdheden van de protector zijn: de bevoegdheid om de trustee te benoemen of te ontslaan; goedkeuringsrechten ten aanzien van belangrijke beslissingen van de trustee (uitkeringen, beleggingen, wijzigingen van de trustakte); de bevoegdheid om begunstigden toe te voegen of te verwijderen; en het recht om rekeningen en informatie van de trustee te ontvangen. De protector is doorgaans een vertrouwde adviseur of vriend van de familie — geen begunstigde. Een goed opgezette protectorregeling stelt de familie of adviseurs van de insteller in staat toezicht te houden op de trustee zonder dat de insteller zelf controle behoudt (wat de trust ongeldig zou kunnen maken).
Insteller (Settlor): De persoon die een trust opricht — die activa overdraagt aan de trustee en de trust vestigt, waarbij de voorwaarden worden vastgelegd waaronder de trustee die activa zal houden. De rol van de insteller is doorgaans voltooid na de vestiging, hoewel de insteller in de praktijk vaak een doorlopende letter of wishes verstrekt en soms als protector wordt benoemd. Onder het recht van de meeste rechtsgebieden loopt een insteller die buitensporige controle over de trustactiva behoudt het risico dat de trust voor fiscale of successiedoeleinden buiten beschouwing wordt gelaten — dit staat bekend als een 'schijntrust' of, afhankelijk van het rechtsgebied, een 'settlor-interested trust'.
Spendthrift-clausule: Een bepaling in een trustakte die begunstigden verhindert hun belang in de trust over te dragen of te verpanden, en die de trustee verhindert uitkeringen te doen aan schuldeisers van een begunstigde. Een spendthrift-clausule beschermt trustactiva tegen verhaal door schuldeisers van een begunstigde — bijvoorbeeld bij faillissement of echtscheiding van een begunstigde. Dit is een gebruikelijke bepaling in discretionaire familietrusts en wordt specifiek erkend onder de Mauritius Trusts Act.
Trustee: De juridische eigenaar van trustactiva — de partij die de titel op de activa houdt ten behoeve van de begunstigden en die verantwoordelijk is voor het beheer van die activa in overeenstemming met de trustakte en het algemene trustrecht. Een trustee heeft uitgebreide fiduciaire plichten: handelen in het belang van de begunstigden, redelijke zorg en vaardigheid betrachten, belangenconflicten vermijden en handelen in overeenstemming met de trustakte. In Mauritius moet een professionele trustee een Trustee Licence bezitten die is afgegeven door de FSC.
Trustakte: Het oprichtingsdocument van een trust — het juridische instrument dat de trust vestigt, de insteller, de trustee en de begunstigden (of het doel) identificeert, en de voorwaarden vastlegt waaronder de trustee de trustactiva houdt en beheert. De trustakte is het belangrijkste governancedocument en de opstelling ervan is cruciaal voor de effectiviteit van de structuur. Zij bevat doorgaans: de bevoegdheden van de trustee, uitkeringsbepalingen, bepalingen voor de benoeming en het ontslag van de trustee en de protector, en overige regelende bepalingen. De trustakte is in Mauritius een vertrouwelijk document.
Verdragennetwerk (dubbelbelastingverdragen): Mauritius heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belasting gesloten met meer dan 45 landen, waaronder grote Afrikaanse economieën (Zuid-Afrika, Kenia, Rwanda, Zimbabwe, Mozambique, Senegal, Ivoorkust, Botswana, Namibië, Oeganda, Tunesië), Aziatische economieën (India, China, Singapore, Japan, Maleisië), Europese landen en andere. Deze verdragen verlagen doorgaans de bronbelasting op dividenden, rente en royalty's die vanuit verdragspartnerlanden aan entiteiten in Mauritius worden betaald, en verdelen de heffingsbevoegdheid om dubbele belasting te voorkomen. Toegang tot verdragsvoordelen vereist dat de GBC fiscaal inwoner is van Mauritius — waarvoor aan de vereisten van economische substantie moet worden voldaan.
Trustee Licence: Een vergunning afgegeven door de Financial Services Commission (FSC) die een vennootschap machtigt om als professionele trustee in Mauritius op te treden. Trustee Licences worden verleend aan management companies of gespecialiseerde trustmaatschappijen die hebben aangetoond dat zij beschikken over: voldoende kapitaal, gekwalificeerd personeel, robuuste AML/CFT-beleidslijnen en -procedures, en een geschikte en betrouwbare status voor alle sleutelfunctionarissen. Een gelicentieerde trustee staat onder doorlopend toezicht en inspectie van de FSC. Private Trust Companies die uitsluitend voor de trusts van één familie optreden, zijn vrijgesteld van de vergunningplicht, maar moeten worden beheerd door een gelicentieerde management company.
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting): Het OESO-project ter bestrijding van belastingplanningsstrategieën die gebruikmaken van lacunes en mismatches in belastingregels om winsten te verschuiven naar laagbelastende of niet-belastende rechtsgebieden. Het BEPS-actieplan heeft geleid tot minimumnormen en aanbevelingen die zijn overgenomen door meer dan 135 landen. Mauritius heeft zich verbonden tot de implementatie van de BEPS-minimumnormen, waaronder de vereisten inzake economische substantie, country-by-country reporting (CbCR) en het Multilateraal Instrument (MLI) ter aanpassing van zijn dubbelbelastingverdragen met antimisbruikbepalingen. Naleving van BEPS maakt inmiddels standaard deel uit van GBC-structurering en -advisering.

De informatie op deze pagina wordt uitsluitend ter algemene informatie verstrekt en vormt geen juridisch, fiscaal of regelgevend advies. Vraag altijd professioneel advies dat is afgestemd op uw specifieke situatie.