Où puis-je trouver le texte intégral du Trusts Act mauricien ?

Le Mauritius Trusts Act 2001 (tel que modifié) est disponible sur le site du bureau de l'Attorney-General de Maurice (attorney-general.govmu.org) et via des services de bases de données juridiques. Votre conseiller juridique à Maurice peut vous fournir la version consolidée en vigueur.

Existe-t-il une liste officielle des conventions de non-double imposition de Maurice ?

Oui — la Mauritius Revenue Authority (mra.mu) tient à jour une liste des conventions de non-double imposition en vigueur. Début 2026, Maurice avait conclu des conventions avec plus de 45 pays d'Afrique, d'Asie et d'Europe. De nouvelles conventions sont conclues périodiquement et les conventions existantes sont régulièrement mises à jour.

Quelle est la différence entre la CRS et la FATCA ?

La CRS et la FATCA portent toutes deux sur l'échange automatique d'informations relatives aux comptes financiers entre autorités fiscales. La FATCA est une législation américaine imposant aux institutions financières étrangères de déclarer à l'IRS les titulaires de comptes considérés comme des « US persons ». La CRS est l'équivalent multilatéral de l'OCDE, applicable à l'ensemble des juridictions participantes. Maurice participe aux deux dispositifs. La principale différence pratique tient au fait que la FATCA implique une déclaration aux autorités américaines et exige des formulaires d'auto-certification spécifiques aux États-Unis, tandis que la CRS implique une déclaration au pays de résidence fiscale de chaque titulaire de compte.

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Glossaire des termes clés

Des définitions accessibles des termes juridiques, réglementaires et techniques les plus fréquemment rencontrés lors de la structuration de patrimoines, de trusts, de fondations et de sociétés à Maurice.

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Le monde de la structuration patrimoniale internationale, du droit des trusts et de la gouvernance d'entreprise fait appel à un vocabulaire spécialisé qui peut être peu familier, même pour des clients avertis. Ce glossaire propose des définitions claires et pratiques des termes les plus fréquemment rencontrés lorsqu'on travaille avec des structures mauriciennes — des éléments fondamentaux d'un trust aux cadres réglementaires qui régissent l'administration des sociétés mauriciennes. Les termes sont classés par ordre alphabétique.

Clause anti-Bartlett: Une disposition d'un acte de trust qui exclut l'obligation générale du trustee — issue de l'affaire anglaise Bartlett v Barclays Bank — de superviser et d'intervenir dans la gestion des sociétés détenues intégralement par le trust. Une clause anti-Bartlett est couramment incluse lorsque le trust détient une société d'exploitation, afin de permettre aux administrateurs de cette société de la gérer sans que le trustee soit tenu (ou habilité) à s'immiscer dans les décisions de gestion quotidienne.
Authorised Company (AC): Un véhicule d'entreprise à régime allégé disponible en droit mauricien. Une AC est une société constituée à Maurice mais considérée comme résidente fiscale dans la juridiction de ses bénéficiaires effectifs — elle n'est pas résidente fiscale à Maurice et ne peut pas bénéficier des conventions de non double imposition mauriciennes ni du régime d'exonération partielle. Les AC sont utilisées lorsque le client a besoin d'une entité constituée à Maurice sans nécessiter les avantages conventionnels ou le statut fiscal de GBC. Elles présentent des coûts de conformité plus faibles, mais moins d'avantages fiscaux qu'une GBC.
Bank of Mauritius (BOM): La banque centrale de Maurice, chargée de la politique monétaire, de la stabilité financière ainsi que de la réglementation et de la supervision des banques et des établissements recevant des dépôts. La BOM délivre les licences bancaires et assure la surveillance du secteur bancaire, tandis que la Financial Services Commission (FSC) réglemente les services financiers non bancaires.
Bénéficiaire effectif (UBO): La ou les personnes physiques qui détiennent ou contrôlent en dernier ressort une entité ou un montage — la personne réelle se trouvant derrière une structure sociétaire ou fiduciaire. En vertu de la FIAMLA et de la réglementation de la FSC, tout prestataire de services agréé doit identifier et vérifier les bénéficiaires effectifs des structures de ses clients. Le seuil standard est fixé à toute personne détenant ou contrôlant 25 % ou plus des actions ou des droits de vote, bien qu'en pratique une approche plus prudente soit souvent appliquée.
Bénéficiaire: Une personne (ou une catégorie de personnes) habilitée à bénéficier d'un trust ou d'une fondation. Dans un trust discrétionnaire, les bénéficiaires ne disposent d'aucun droit fixe — le trustee exerce son pouvoir discrétionnaire pour décider si, quand et dans quelle mesure il convient de distribuer des actifs à chaque bénéficiaire. Dans un trust à intérêts fixes, le droit de chaque bénéficiaire est défini dans l'acte de trust. Les bénéficiaires peuvent être des personnes nommément désignées, définies par leur lien avec le constituant (par exemple « les enfants et petits-enfants de X »), ou définies par référence à une autre catégorie.
CRS (Common Reporting Standard): Le cadre multilatéral de l'OCDE pour l'échange automatique de renseignements relatifs aux comptes financiers entre autorités fiscales. Dans le cadre de la CRS, les institutions financières (banques, sociétés fiduciaires et entités d'investissement notamment) des juridictions participantes doivent identifier la résidence fiscale de leurs titulaires de compte et transmettre les informations correspondantes à leur autorité fiscale locale, laquelle les échange ensuite avec les juridictions de résidence des titulaires. Maurice est une juridiction participant à la CRS. La CRS constitue la norme mondiale ; la FATCA en est l'équivalent spécifique aux États-Unis.
Trust discrétionnaire: Un trust dans lequel le trustee dispose d'un pouvoir discrétionnaire pour décider si, quand et à qui distribuer les actifs ou revenus du trust parmi la catégorie de bénéficiaires. Aucun bénéficiaire ne dispose d'un droit fixe — le trustee doit exercer son pouvoir discrétionnaire de bonne foi, conformément à l'acte de trust et à toute lettre d'intentions fournie par le constituant. Un trust discrétionnaire offre une flexibilité maximale pour la planification successorale et peut s'adapter à l'évolution des circonstances familiales au fil du temps.
Substance économique: L'exigence — en vertu du droit mauricien et des normes BEPS de l'OCDE — selon laquelle les sociétés bénéficiant d'un régime fiscal préférentiel doivent exercer de véritables activités génératrices de revenus essentielles (CIGA) dans la juridiction accordant l'avantage fiscal. Pour les GBC mauriciennes, la substance économique suppose des effectifs, des dépenses, une présence physique et des décisions de gestion adéquats à Maurice, proportionnés au type d'activité exercée. Le non-respect des exigences de substance économique entraîne la perte de l'exonération partielle et l'éventuel échange automatique de renseignements avec l'autorité fiscale du pays de résidence du propriétaire de la société.
Enforcer: Une fonction pouvant être créée en vertu d'un acte de trust à but déterminé (purpose trust). Un enforcer a le droit (et généralement le devoir) de faire respecter les termes d'un tel trust — afin de garantir que le trustee accomplit l'objet du trust. Cette fonction est nécessaire car les purpose trusts n'ont pas de bénéficiaires habilités à en exiger l'exécution ; l'enforcer remplit ce rôle. Les enforcers sont plus courants dans les STAR trusts (îles Caïmans) ou des structures similaires ; la loi mauricienne sur les trusts prévoit la nomination d'un protecteur, qui peut également disposer de pouvoirs d'exécution.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): Une législation américaine imposant aux institutions financières étrangères de déclarer à l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis les informations relatives aux comptes détenus par des personnes américaines (« US persons »). Maurice a signé un accord intergouvernemental (IGA) avec les États-Unis aux fins de la mise en œuvre de la FATCA. Toute structure mauricienne impliquant des personnes américaines (citoyens américains ou résidents fiscaux américains) emporte des conséquences FATCA significatives, notamment des obligations déclaratives et un risque d'exposition à une retenue à la source. Les personnes américaines devraient toujours obtenir un avis fiscal spécialisé américain avant de mettre en place toute structure offshore.
FIAMLA: La Financial Intelligence and Anti-Money Laundering Act — la principale législation mauricienne régissant les obligations en matière de lutte contre le blanchiment de capitaux (LBC) et le financement du terrorisme (LFT). La FIAMLA impose des obligations de diligence à l'ensemble des prestataires de services financiers réglementés à Maurice, y compris les management companies, les trustees et les banques. Elle impose la vigilance à l'égard de la clientèle (CDD), une surveillance continue, la déclaration des opérations suspectes et la conservation des documents. Maurice est membre du Groupe anti-blanchiment de l'Afrique orientale et australe (ESAAMLG) et du Groupe Egmont.
Trust à intérêts fixes: Un trust dans lequel les droits de chaque bénéficiaire sont définis et fixés dans l'acte de trust — par exemple « la moitié à A et la moitié à B ». Le trustee ne dispose d'aucun pouvoir discrétionnaire quant à l'identité des bénéficiaires ou à la proportion qui leur revient. Les trusts à intérêts fixes sont moins courants pour la planification successorale familiale que les trusts discrétionnaires, mais peuvent être appropriés lorsque le constituant recherche la certitude du résultat plutôt que la flexibilité.
Fondation: Une entité juridique dotée de sa propre personnalité, constituée par un fondateur en vertu du Foundations Act 2012 pour détenir des actifs au bénéfice de bénéficiaires ou pour poursuivre un objet déterminé. Contrairement à un trust, la fondation est propriétaire de ses propres actifs. Elle est administrée par un conseil (équivalent d'un conseil d'administration). Les fondations sont particulièrement appréciées des clients issus de juridictions de droit civil (France, Allemagne, Amérique latine) qui trouvent la structure sous forme d'entité plus familière que le trust. Le Foundations Act offre une solide protection des actifs et une atténuation des règles de réserve héréditaire.
Réserve héréditaire: Une règle présente dans de nombreuses juridictions de droit civil (et certaines juridictions de common law) qui réserve une part obligatoire de la succession d'un défunt à certains héritiers — généralement les enfants et/ou le conjoint — indépendamment des dispositions d'un testament. Les règles de réserve héréditaire constituent une préoccupation majeure en matière de planification successorale internationale. La loi mauricienne sur les trusts et le Foundations Act comportent tous deux des dispositions spécifiquement conçues pour protéger les actifs des trusts et fondations mauriciens contre les revendications étrangères en matière de réserve héréditaire, sous réserve des délais de prescription applicables et des considérations d'ordre public.
FSC (Financial Services Commission): La Financial Services Commission est le régulateur intégré des services financiers de Maurice, chargé de l'agrément et de la supervision des services financiers non bancaires, notamment : les management companies, les trustees, les conseillers en investissement, les intermédiaires en investissement, les organismes de placement collectif, les compagnies d'assurance et les fonds de pension. La FSC délivre la Global Business Licence (GBL) requise pour les sociétés GBC ainsi que la licence de trustee requise pour les trustees professionnels. La FSC est le principal interlocuteur réglementaire du secteur des services aux sociétés et aux trusts.
GBC (Global Business Company): Une société constituée à Maurice et agréée par la Financial Services Commission pour exercer une activité principalement en dehors de Maurice. Une GBC est résidente fiscale à Maurice et peut bénéficier des conventions de non double imposition mauriciennes ainsi que du régime d'exonération partielle de 80 % (offrant un taux d'imposition effectif d'environ 3 % sur les revenus éligibles). Les GBC doivent satisfaire aux exigences de substance économique et sont administrées par une management company agréée. Elles constituent le véhicule standard pour les activités internationales de holding, d'investissement et d'exploitation à Maurice.
Convention de La Haye sur les trusts: La Convention relative à la loi applicable au trust et à sa reconnaissance, adoptée à La Haye en 1985. Maurice en est signataire. La Convention prévoit que les États signataires reconnaissent les trusts régis par la loi d'un autre État signataire, ce qui rend les trusts mauriciens transférables et exécutoires à l'international dans les pays signataires. Ceci revêt une importance particulière pour les clients issus de juridictions de droit civil où la notion de trust n'existe pas en droit interne.
Lettre d'intentions: Une lettre dépourvue de force juridique contraignante, adressée par un constituant (ou un fondateur) au trustee (ou au conseil) exprimant ses souhaits quant à l'administration du trust ou de la fondation, à la manière dont les actifs devraient être investis et aux modalités des distributions. Une lettre d'intentions n'est pas exécutoire — le trustee conserve l'entier pouvoir discrétionnaire — mais une lettre bien rédigée fournit des indications précieuses et une autorité morale. Elle peut être mise à jour à tout moment sans modifier l'acte de trust, ce qui en fait un outil flexible pour exprimer l'évolution des circonstances et des priorités familiales.
Management company: Une société agréée par la FSC pour fournir des services de gestion d'entreprise aux GBC et à d'autres entités réglementées. Une management company assure les services de siège social, le secrétariat de société, la mise à disposition d'administrateurs résidents, un soutien en matière de conformité et une assistance bancaire à ses clients GBC. Toute GBC doit être administrée par une management company agréée à Maurice. La management company est également responsable de la conformité KYC/LBC de la GBC au niveau de l'entité. Corporate & Trust Mauritius est exploité par Sunibel, une management company agréée.
Mauritius Revenue Authority (MRA): L'autorité fiscale de Maurice, chargée de l'établissement et du recouvrement de l'impôt sur le revenu, de la TVA et des autres impôts. La MRA applique l'Income Tax Act et reçoit les déclarations fiscales annuelles des GBC et des autres entités imposables. Les GBC revendiquant l'exonération partielle de 80 % doivent joindre une déclaration de substance économique à leur déclaration fiscale annuelle. La MRA participe au cadre d'échange automatique de renseignements (EAR) de l'OCDE, y compris la CRS et la FATCA.
Exonération partielle (régime d'exonération partielle de 80 %): Une disposition de l'Income Tax Act mauricien exonérant 80 % de certaines catégories de revenus perçus par une GBC de l'impôt sur les sociétés. Il en résulte que le taux d'imposition effectif applicable aux revenus éligibles est ramené de 15 % à environ 3 %. Les catégories de revenus éligibles comprennent notamment : les dividendes, les intérêts, les redevances, les plus-values de cession de titres, ainsi que certains autres revenus de source étrangère. Pour bénéficier de l'exonération partielle, la GBC doit satisfaire aux exigences de substance économique applicables à sa catégorie d'activité.
Private Trust Company (PTC): Une société constituée spécifiquement pour agir en qualité de trustee des trusts d'une seule famille, plutôt que d'agir comme trustee pour plusieurs familles clientes. Une PTC est exemptée de l'exigence de licence de trustee de la FSC (pour son rôle de trustee des trusts propres à la famille), mais doit être administrée par une société de gestion agréée à Maurice. Les PTC permettent aux membres de la famille et aux conseillers de confiance de siéger au conseil et de participer aux décisions du trustee, offrant à la famille une implication en matière de gouvernance plus importante que ce que permettrait un trustee professionnel totalement indépendant.
Homologation (Probate): La procédure juridique par laquelle le testament d'une personne décédée est validé et sa succession distribuée sous le contrôle d'un tribunal. Dans la plupart des juridictions, les actifs détenus personnellement par le défunt doivent passer par cette procédure d'homologation — un processus potentiellement long, coûteux et public. Les actifs détenus dans un trust ou une fondation dûment constitué échappent en principe entièrement à cette procédure, la propriété juridique ayant déjà été transférée au trustee ou à la fondation. C'est là l'un des principaux avantages pratiques des structures de trust ou de fondation en matière de planification successorale.
Protecteur: Une personne ou une entité désignée dans l'acte de trust avec des pouvoirs de contrôle sur le trustee. Les pouvoirs habituels du protecteur incluent : le pouvoir de nommer ou de révoquer le trustee ; un droit de consentement sur les décisions majeures du trustee (distributions, investissements, modifications de l'acte de trust) ; le pouvoir d'ajouter ou de retirer des bénéficiaires ; et le droit de recevoir des comptes et des informations de la part du trustee. Le protecteur est généralement un conseiller de confiance ou un proche de la famille — non un bénéficiaire. Un dispositif de protecteur bien conçu permet à la famille du constituant ou à ses conseillers de conserver un droit de regard sur le trustee, sans que le constituant ne conserve lui-même le contrôle (ce qui pourrait invalider le trust).
Constituant (Settlor): La personne qui constitue un trust — qui transfère des actifs au trustee et déclare le trust, en fixant les conditions selon lesquelles le trustee détiendra ces actifs. Le rôle du constituant est en principe achevé une fois la constitution effectuée, bien qu'en pratique le constituant fournisse souvent une lettre d'intentions (letter of wishes) évolutive et puisse être désigné comme protecteur. Selon le droit de la plupart des juridictions, un constituant qui conserve un contrôle excessif sur les actifs du trust risque de voir le trust écarté à des fins fiscales ou successorales — on parle alors, selon la juridiction, de « trust fictif » (sham trust) ou de « trust dans l'intérêt du constituant » (settlor-interested trust).
Clause de protection contre les créanciers (Spendthrift Clause): Une disposition de l'acte de trust qui empêche les bénéficiaires de céder ou de nantir leur intérêt dans le trust, et empêche le trustee d'effectuer des distributions aux créanciers d'un bénéficiaire. Une telle clause protège les actifs du trust contre toute saisie par les créanciers d'un bénéficiaire — par exemple en cas de faillite ou de divorce de ce dernier. Il s'agit d'une disposition courante dans les trusts discrétionnaires familiaux, expressément reconnue par le Trusts Act mauricien.
Trustee: Le propriétaire juridique des actifs du trust — la partie qui détient le titre de propriété des actifs pour le compte des bénéficiaires et qui est chargée de gérer ces actifs conformément à l'acte de trust et au droit général des trusts. Le trustee est soumis à de larges obligations fiduciaires : agir dans l'intérêt des bénéficiaires, exercer un soin et une compétence raisonnables, éviter les conflits d'intérêts et agir conformément à l'acte de trust. À Maurice, un trustee professionnel doit détenir une licence de trustee délivrée par la FSC.
Acte de trust (Trust Deed): Le document fondateur d'un trust — l'instrument juridique qui constitue le trust, identifie le constituant, le trustee et les bénéficiaires (ou l'objet poursuivi), et fixe les conditions selon lesquelles le trustee détient et gère les actifs du trust. L'acte de trust est le principal document de gouvernance et sa rédaction est déterminante pour l'efficacité de la structure. Il inclut généralement : les pouvoirs du trustee, les dispositions relatives aux distributions, les dispositions relatives à la nomination et à la révocation du trustee et du protecteur, ainsi que diverses dispositions de gouvernance. L'acte de trust est un document confidentiel à Maurice.
Réseau conventionnel (conventions de non-double imposition): Maurice a négocié des conventions de non-double imposition avec plus de 45 pays, dont de grandes économies africaines (Afrique du Sud, Kenya, Rwanda, Zimbabwe, Mozambique, Sénégal, Côte d'Ivoire, Botswana, Namibie, Ouganda, Tunisie), des économies asiatiques (Inde, Chine, Singapour, Japon, Malaisie), des pays européens et d'autres encore. Ces conventions réduisent généralement les retenues à la source sur les dividendes, intérêts et redevances versés depuis les pays partenaires vers des entités mauriciennes, et répartissent les droits d'imposition afin d'éviter la double imposition. L'accès aux avantages conventionnels suppose que la GBC soit résidente fiscale à Maurice — ce qui exige de satisfaire aux exigences de substance économique.
Licence de trustee: Une licence délivrée par la Financial Services Commission (FSC) autorisant une société à agir en qualité de trustee professionnel à Maurice. Les licences de trustee sont accordées aux sociétés de gestion ou aux sociétés de trust spécialisées ayant démontré : des capitaux propres suffisants, un personnel qualifié, des politiques et procédures LBC/FT robustes, ainsi que l'honorabilité de toutes les personnes clés. Un trustee agréé est soumis à une supervision et à des inspections continues de la FSC. Les Private Trust Companies agissant uniquement pour les trusts d'une seule famille sont exemptées de l'obligation de licence, mais doivent être administrées par une société de gestion agréée.
BEPS (érosion de la base d'imposition et transfert de bénéfices): Le projet de l'OCDE visant à lutter contre les stratégies de planification fiscale qui exploitent les lacunes et les asymétries des règles fiscales pour transférer des bénéfices vers des juridictions à faible ou nulle fiscalité. Le plan d'action BEPS a débouché sur des normes minimales et des recommandations adoptées par plus de 135 pays. Maurice s'est engagée à mettre en œuvre les normes minimales BEPS, notamment les exigences de substance économique, la déclaration pays par pays (CbCR) et l'Instrument multilatéral (IM) modifiant ses conventions de non-double imposition pour y intégrer des dispositions anti-abus. La conformité BEPS fait désormais partie intégrante de la structuration des GBC et du conseil qui l'accompagne.

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