Mauritius introdujo requisitos de sustancia económica integrales para las Global Business Companies (GBC) en 2018–2019 en respuesta al marco BEPS de la OCDE y la evaluación del Grupo del Código de Conducta de la UE de los regímenes fiscales preferenciales. Los requisitos de sustancia, establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y ampliados por las directrices de la Autoridad Tributaria de Mauritius (MRA), están diseñados para garantizar que las sociedades que se benefician del tratamiento fiscal favorable de Mauritius realicen genuinamente sus actividades empresariales básicas en Mauritius. Para cualquier GBC que reclame la exención parcial (el régimen de exención parcial del 80% que reduce la tasa impositiva corporativa efectiva a aproximadamente el 3%), cumplir con la prueba de sustancia no es opcional — es un requisito legal.
El Marco Legislativo
Los requisitos de sustancia económica en Mauritius se establecen principalmente en el Reglamento de Enmienda del Impuesto sobre la Renta de 2019 (modificado) bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta. Estos reglamentos se aplican a las sociedades que poseen una licencia GBC bajo la Ley de Servicios Financieros de 2007. Los reglamentos se introdujeron tras la inclusión de Mauritius por la UE en la lista de jurisdicciones no cooperativas en 2018, lo que desencadenó importantes reformas al marco fiscal y regulatorio de Mauritius.
Actividades Generadoras de Ingresos Básicos (CIGA)
El concepto de 'actividades generadoras de ingresos básicos' (CIGA) es central en el marco de sustancia económica. Las CIGA se refieren a las actividades que son de importancia central para la generación de los ingresos de la entidad, en contraposición a las actividades auxiliares, administrativas o de apoyo. Los reglamentos de sustancia requieren que las CIGA se realicen en Mauritius por el propio GBC o a través de acuerdos subcontratados con proveedores de servicios con base en Mauritius (como CTM).
La Prueba de Sustancia: Personal, Locales y Gasto
La prueba de sustancia tiene tres componentes principales: empleados adecuados y cualificados, presencia física adecuada y un nivel adecuado de gasto operativo en Mauritius. Estos requisitos son proporcionales al nivel y la complejidad de las actividades de la entidad — una sociedad de holding pura sin actividades empresariales activas tendrá requisitos de sustancia más ligeros que un gestor de fondos activo o una sociedad de holding de PI.
Informes de Sustancia y la Declaración Anual de Sustancia Económica
Los GBC que realizan actividades relevantes están obligados a presentar una Declaración Anual de Sustancia Económica (ESD) a la FSC de Mauritius. La ESD se presenta a través del portal de informes en línea de la FSC y debe presentarse dentro de los seis meses del fin del ejercicio fiscal del GBC.
La FSC de Mauritius utiliza la ESD como el mecanismo principal para evaluar el cumplimiento de la sustancia. Si la FSC determina que un GBC no ha satisfecho los requisitos de sustancia, puede emitir un aviso de incumplimiento, que puede resultar en el intercambio de información con las autoridades fiscales de la jurisdicción de los beneficiarios reales del GBC, y en última instancia en la suspensión o revocación de la licencia GBC.
Arreglos Prácticos de Sustancia con CTM
CTM proporciona una gama completa de servicios de soporte de sustancia diseñados para permitir a los clientes GBC satisfacer sus obligaciones de sustancia económica. Estos servicios incluyen: provisión de dos o más directores cualificados residentes en Mauritius para servir en el consejo del GBC y garantizar que las decisiones del consejo se tomen en Mauritius; organización de reuniones regulares del consejo presenciales o por video con actas y resoluciones del consejo preparadas y mantenidas por CTM; provisión de locales de domicilio registrado en Mauritius; provisión de espacio de oficina dedicado a tiempo completo o parcial donde sea necesario; servicios subcontratados de gestión, contabilidad y cumplimiento que apoyan las CIGA en Mauritius; y preparación de la Declaración Anual de Sustancia Económica.
La información de esta página se proporciona únicamente como orientación general y no constituye asesoramiento jurídico, fiscal ni regulatorio. Busque siempre asesoramiento profesional adaptado a su situación.
