متطلبات الجوهر الاقتصادي لشركات الأعمال العالمية (GBC) في موريشيوس

تنص لوائح ضريبة الدخل (التعديل) لعام 2019 (بصيغتها المعدَّلة) الصادرة بموجب قانون ضريبة الدخل، أساسًا، على متطلبات الجوهر الاقتصادي في موريشيوس. وتنطبق هذه اللوائح على الشركات الحائزة على ترخيص GBC بموجب قانون الخدمات المالية لعام 2007. وقد صدرت هذه اللوائح إثر إدراج الاتحاد الأوروبي موريشيوس على قائمة الولايات القضائية غير المتعاونة في عام 2018، مما أدى إلى إصلاحات جوهرية في الإطار الضريبي والتنظيمي لموريشيوس. كما تضمن قانون المالية (أحكام متنوعة) لعام 2019 تعديلات مهمة تتعلق بنظام الإعفاء الجزئي ومتطلبات الجوهر. تنطبق متطلبات الجوهر على شركات GBC العاملة في 'الأنشطة ذات الصلة' على النحو المحدَّد في اللوائح. وتتماشى هذه الأنشطة ذات الصلة إلى حد كبير مع إطار العمل رقم 5 من خطة BEPS الصادرة عن منظمة OECD، وتشمل: الأعمال المصرفية، والتأمين، وإدارة الصناديق، والتمويل والتأجير، والمقر الرئيسي، والشحن، ومراكز التوزيع والخدمات، والملكية الفكرية، وأنشطة الشركات القابضة. وتختلف مستويات متطلبات الجوهر باختلاف فئات الأنشطة ذات الصلة، حيث تُعد حيازة الملكية الفكرية الفئة الأكثر صرامة، بينما تُعد أنشطة الشركة القابضة الخالصة أخف نسبيًا. وقد أصدرت هيئة الخدمات المالية في موريشيوس (FSC) إرشادات تفصيلية بشأن متطلبات الجوهر الاقتصادي ضمن مذكراتها الإرشادية للجوهر الاقتصادي، والتي تُعد المرجع الأساسي لتقييم الامتثال. وتحرص شركة CTM على متابعة أحدث ما ورد في هذه المذكرات الإرشادية وتطبيقها العملي، وتقدم لعملائها المشورة بشأن كيفية هيكلة ترتيبات الجوهر لديهم بما يستوفي المعيار التنظيمي.

يُعد مفهوم 'الأنشطة الأساسية المولّدة للدخل' (CIGA) محوريًا في إطار عمل الجوهر الاقتصادي. ويشير مصطلح CIGA إلى الأنشطة ذات الأهمية المحورية في توليد دخل الكيان، خلافًا للأنشطة الثانوية أو الإدارية أو الداعمة. وتقتضي لوائح الجوهر أن تُمارَس أنشطة CIGA في موريشيوس من قِبل شركة GBC نفسها أو من خلال ترتيبات إسناد خارجي مع مقدّمي خدمات مقيمين في موريشيوس (مثل شركة CTM). وتُحدَّد أنشطة CIGA الخاصة بكل فئة من فئات الأنشطة ذات الصلة في اللوائح. فبالنسبة للشركة القابضة (الحيازة الخالصة للأسهم)، تشمل أنشطة CIGA الامتثال لمتطلبات الإيداع وغيرها من المتطلبات، والحفاظ على موارد بشرية ومقرّات كافية، وإدارة حصص الملكية. وبالنسبة لشركة المقر الرئيسي، تشمل أنشطة CIGA توفير الإدارة العليا واتخاذ القرارات لصالح المجموعة، وتحمّل المخاطر التشغيلية للمجموعة، وتقديم وظائف جوهرية للكيانات ذات الصلة داخل المجموعة. وبالنسبة لشركة حيازة الملكية الفكرية، تشمل أنشطة CIGA البحث والتطوير والابتكار واستغلال أصول الملكية الفكرية — وهذا هو المتطلب الأكثر صرامة من حيث الجوهر، ويستلزم عمليًا نشاط بحث وتطوير حقيقيًا أو تطوير منتجات فعليًا في موريشيوس. أما بالنسبة لأنشطة إدارة الصناديق والاستثمار، فتشمل أنشطة CIGA اتخاذ القرارات المتعلقة بالمخاطر والاحتياطيات، واتخاذ مراكز التحوّط وتطبيقها، واتخاذ القرارات بشأن الأصول والخصوم، وإعداد التقارير التنظيمية أو غيرها ذات الصلة للمستثمرين والمديرين، وإجراء العناية الواجبة تجاه العملاء. وتقدم شركة CTM خدمات دعم الجوهر التي تمكّن شركات GBC من إثبات أن هذه الأنشطة تُمارَس في موريشيوس من خلال اجتماعات مجلس الإدارة، وتوثيق القرارات، والنشاط الإداري في موريشيوس.

يتضمن اختبار الجوهر الاقتصادي ثلاثة عناصر رئيسية: موظفون مؤهلون وكافون، وتواجد مادي كافٍ، ومستوى كافٍ من الإنفاق التشغيلي في موريشيوس. وتتناسب هذه المتطلبات مع مستوى وتعقيد أنشطة الكيان — فشركة قابضة صرفة لا تمارس أي نشاط تجاري فعلي ستواجه متطلبات جوهر أخف من مدير صندوق نشط أو شركة حائزة للملكية الفكرية. فيما يتعلق بالموظفين الكافين، يُشترط أن تضم الـ GBC موظفين يمتلكون المهارات والمؤهلات والخبرة اللازمة لأداء الأنشطة الأساسية المولّدة للدخل (CIGA). وعمليًا، يمكن تحقيق ذلك من خلال مزيج من الموظفين المقيمين الذين تستخدمهم الـ GBC مباشرة، والخدمات المهنية المتعاقد عليها من الباطن مع Corporate & Trust Mauritius أو مقدّمي خدمات مرخّصين آخرين في موريشيوس. وحين يتولى متخصصو Corporate & Trust Mauritius أداء المهام الإدارية والتنظيمية للـ GBC، فإن ذلك قد يُحتسب ضمن متطلبات الجوهر الاقتصادي، شريطة التعاقد السليم وتوثيق النشاط الفعلي. يعني التواجد المادي الكافي أن يكون للـ GBC عنوان فعلي في موريشيوس (توفّره Corporate & Trust Mauritius بصفتها المكتب المسجَّل)، وإن اقتضت طبيعة الأنشطة ذلك، مساحة مكتبية إضافية. وبإمكان Corporate & Trust Mauritius ترتيب مساحة مكتبية مخصصة أو مشتركة لعملاء الـ GBC الذين يحتاجون إلى مقرّات فعلية تتجاوز المكتب المسجَّل. أما الإنفاق التشغيلي الكافي فيعني أن يكون إنفاق الـ GBC داخل موريشيوس — على الموظفين والمكاتب والخدمات المهنية وسائر التكاليف التشغيلية — معقولًا بالنسبة إلى دخل الكيان وأنشطته. وينبغي توثيق جميع ترتيبات الجوهر الاقتصادي بشكل سليم، كما يجب أن يظهر إنفاق الـ GBC في موريشيوس بوضوح في حساباتها.

يُلزَم كل GBC تمارس أنشطة ذات صلة بتقديم إقرار سنوي بالجوهر الاقتصادي (ESD) إلى هيئة الخدمات المالية الموريشية (FSC). ويُقدَّم هذا الإقرار عبر بوابة FSC الإلكترونية للتقارير، ويجب تقديمه خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية للـ GBC. ويستلزم الإقرار من الـ GBC تأكيد ما إذا كانت قد مارست أي أنشطة ذات صلة خلال السنة، ووصف طبيعة تلك الأنشطة ومداها، وتقديم بيانات عن عدد الموظفين، والإنفاق التشغيلي في موريشيوس، والمقرّات المكتبية، والأنشطة الأساسية المولّدة للدخل (CIGA) المنفَّذة في موريشيوس. تعتمد FSC على هذا الإقرار باعتباره الآلية الأساسية لتقييم الامتثال لمتطلبات الجوهر الاقتصادي. وإذا تبيّن لها أن إحدى شركات الـ GBC لم تستوفِ هذه المتطلبات، يجوز لها إصدار إشعار بعدم الامتثال، وهو ما قد يؤدي إلى تبادل المعلومات مع السلطات الضريبية في الولاية القضائية التي ينتمي إليها المستفيدون الفعليون من الـ GBC، وقد يفضي في النهاية إلى تعليق ترخيص الـ GBC أو إلغائه. وتتولى Corporate & Trust Mauritius إعداد وتقديم هذا الإقرار لجميع عملائها من شركات الـ GBC ضمن خدمة الامتثال السنوية التي تقدّمها. إضافة إلى الإقرار، يجب على الـ GBC الاحتفاظ بسجلات آنية تثبت ترتيبات الجوهر الاقتصادي الخاصة بها — من محاضر مجلس الإدارة، وقرارات الإدارة، وسجلات المصروفات، وعقود التوظيف، واتفاقيات الخدمات، والمراسلات التي تُثبت أن القرارات تُتَّخذ والأنشطة تُمارَس فعليًا في موريشيوس. وتحتفظ Corporate & Trust Mauritius بملف امتثال شامل لكل عميل من عملاء الـ GBC، وتوفّر المستندات اللازمة لأغراض إثبات الجوهر الاقتصادي.

تقدّم Corporate & Trust Mauritius مجموعة متكاملة من خدمات دعم الجوهر الاقتصادي المصمَّمة لتمكين عملاء الـ GBC من الوفاء بالتزاماتهم في هذا الشأن. وتشمل هذه الخدمات: توفير مديرَين مؤهَّلَين مقيمَين في موريشيوس أو أكثر للعمل في مجلس إدارة الـ GBC وضمان اتخاذ قرارات المجلس داخل موريشيوس؛ وتنظيم اجتماعات مجلس إدارة دورية حضورية أو عبر الفيديو مع إعداد محاضر الاجتماعات والقرارات والاحتفاظ بها من قِبل Corporate & Trust Mauritius؛ وتوفير مقرّ المكتب المسجَّل في موريشيوس؛ وتوفير مساحة مكتبية مخصصة على أساس دوام كامل أو جزئي عند الحاجة؛ وخدمات إدارية ومحاسبية وامتثالية متعاقد عليها من الباطن تدعم الأنشطة الأساسية المولّدة للدخل (CIGA) في موريشيوس؛ وإعداد الإقرار السنوي بالجوهر الاقتصادي. أما بالنسبة إلى شركات الـ GBC ذات الأنشطة التجارية الأكثر نشاطًا — كإدارة الاستثمارات، أو الاستشارات المالية، أو وظائف المقر الرئيسي — فبإمكان Corporate & Trust Mauritius المساعدة في تحديد وتوظيف موظفين مقيمين في موريشيوس يمتلكون المهارات والمؤهلات المناسبة لأداء هذه الأنشطة. وتملك Corporate & Trust Mauritius شبكة راسخة من المتخصصين في الخدمات المالية بموريشيوس، ويمكنها تقديم مرشحين مناسبين لتوظيفهم لدى الـ GBC. ويجب توثيق ترتيبات التوظيف بشكل سليم، وأن يؤدي الموظفون فعليًا المهام المتصلة بالأنشطة الأساسية المولّدة للدخل تحت إشراف مجلس إدارة الـ GBC. تُعدّ تكلفة ترتيبات الجوهر الاقتصادي عاملًا مهمًا في تحليل الجدوى الإجمالي لهيكل الـ GBC الموريشي. وستُعِدّ Corporate & Trust Mauritius تقديرًا لتكلفة الجوهر الاقتصادي كجزء من الاستشارة الأولية لتصميم الهيكل، مما يمكّن العملاء من تقييم ما إذا كان الهيكل الموريشي مبرَّرًا تجاريًا على أساس الامتثال الكامل لمتطلبات الجوهر الاقتصادي. وفي معظم الحالات، تفوق مزايا الكفاءة الضريبية والاستفادة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي توفّرها الـ GBC تكاليف الامتثال لمتطلبات الجوهر الاقتصادي بشكل كبير.