Wo finde ich den vollständigen Text des mauritischen Trusts Act?

Der mauritische Trusts Act 2001 (in geänderter Fassung) ist auf der Website des mauritischen Justizministeriums verfügbar.

Gibt es eine definitive Liste der Doppelbesteuerungsabkommen von Mauritius?

Ja — die Mauritius Revenue Authority (mra.mu) pflegt eine aktuelle Liste der Doppelbesteuerungsabkommen in Kraft.

Was ist der Unterschied zwischen CRS und FATCA?

Sowohl CRS als auch FATCA betreffen den automatischen Austausch von Finanzkonteninformationen zwischen Steuerbehörden. CRS ist der globale OECD-Standard, an dem über 100 Jurisdiktionen teilnehmen. FATCA ist das US-spezifische Äquivalent, das speziell auf die Identifizierung und Meldung von Konten von US-Personen abzielt.

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Glossar der Schlüsselbegriffe

Allgemeinverständliche Definitionen der rechtlichen, regulatorischen und technischen Begriffe, die am häufigsten bei der Strukturierung von Vermögen, Trusts, Stiftungen und Gesellschaften in Mauritius verwendet werden.

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Die Welt der internationalen Vermögensstrukturierung, des Trust-Rechts und der Corporate Governance umfasst ein Spezialvokabular, das selbst für erfahrene Kunden unvertraut sein kann. Dieses Glossar bietet klare, praxisorientierte Erklärungen der am häufigsten verwendeten Begriffe.

Anti-Bartlett-Klausel: Eine Bestimmung in einer Trust-Urkunde, die die allgemeine Pflicht des Treuhänders ausschließt — abgeleitet aus dem englischen Fall Bartlett v Barclays Bank —, die Verwaltung von vollständig im Trust-Eigentum stehenden Gesellschaften zu überwachen und einzugreifen. Eine Anti-Bartlett-Klausel wird häufig aufgenommen, wenn der Trust eine Handelsgesellschaft hält, damit die Direktoren der Gesellschaft diese ohne Einmischungspflicht des Treuhänders verwalten können.
Authorised Company (AC): Ein leichteres Unternehmensfahrzeug nach mauritischem Recht. Ein AC ist eine in Mauritius gegründete Gesellschaft, die jedoch in der Jurisdiktion ihrer wirtschaftlichen Eigentümer als steuerlich ansässig gilt — sie ist in Mauritius nicht steuerlich ansässig und kann weder auf die mauritischen Doppelbesteuerungsabkommen noch auf das Teilbefreiungsregime zugreifen. ACs werden verwendet, wenn der Kunde eine mauritisch gegründete Einheit benötigt, aber keine Abkommensvorteile oder GBC-Steuerstatus erfordert.
Bank of Mauritius (BOM): Die Zentralbank von Mauritius, zuständig für Geldpolitik, Finanzstabilität und die Regulierung und Aufsicht von Banken und Einlagennehmern. Die BOM verwaltet Banklizenzen und überwacht den Bankensektor, während die Financial Services Commission (FSC) nicht-bankbezogene Finanzdienstleistungen reguliert.
Wirtschaftlicher Eigentümer (UBO): Die natürliche(n) Person(en), die letztendlich eine Einheit oder Vereinbarung besitzt oder kontrolliert — der eigentliche Mensch hinter einer Unternehmens- oder Trust-Struktur. Unter FIAMLA und FSC-Vorschriften müssen alle lizenzierten Dienstleister die wirtschaftlichen Eigentümer ihrer Kundenstrukturen identifizieren und verifizieren. Die Standardschwelle beträgt 25% oder mehr der Anteile oder Stimmrechte.
Begünstigter: Eine Person (oder Personenklasse), die berechtigt ist, von einem Trust oder einer Stiftung zu profitieren. In einem Ermessenstrust haben Begünstigte keinen festen Anspruch — der Treuhänder übt Ermessen darüber aus, ob, wann und wie viel an jeden Begünstigten ausgeschüttet wird. In einem Fixed Trust ist der Anspruch jedes Begünstigten in der Trust-Urkunde festgelegt.
CRS (Common Reporting Standard): Der multilaterale Rahmen der OECD für den automatischen Austausch von Finanzkonteninformationen zwischen Steuerbehörden. Unter CRS müssen Finanzinstitute in teilnehmenden Jurisdiktionen die steuerliche Ansässigkeit ihrer Kontoinhaber identifizieren und Kontoinformationen an ihre lokale Steuerbehörde melden. Mauritius ist eine CRS-teilnehmende Jurisdiktion.
Ermessenstrust: Ein Trust, bei dem der Treuhänder Ermessen darüber hat, ob, wann und an wen Trust-Vermögen oder -Einnahmen unter der Begünstigtenklasse ausgeschüttet werden. Kein einzelner Begünstigter hat einen festen Anspruch — der Treuhänder muss sein Ermessen nach Treu und Glauben gemäß der Trust-Urkunde und einem etwaigen Wunschbrief des Settlors ausüben.
Wirtschaftliche Substanz: Die Anforderung — nach mauritischem Recht und OECD-BEPS-Standards —, dass Gesellschaften, die von präferenzieller Steuerbehandlung profitieren, tatsächliche Kerneinkommensgenerierungsaktivitäten in der die Steuerbegünstigung gewährenden Jurisdiktion ausüben müssen. Für Mauritius-GBCs erfordert wirtschaftliche Substanz ausreichende Mitarbeiter, Ausgaben, physische Präsenz und Managemententscheidungen in Mauritius.
Vollstrecker: Eine Rolle, die unter einer Zweck-Trust-Urkunde geschaffen werden kann. Ein Vollstrecker hat das Recht (und normalerweise die Pflicht), die Bedingungen eines Zweck-Trusts durchzusetzen — sicherzustellen, dass der Treuhänder den Zweck des Trusts ausführt.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): US-amerikanische Gesetzgebung, die ausländische Finanzinstitute verpflichtet, Informationen über Konten von US-Personen an den US Internal Revenue Service (IRS) zu melden. Mauritius hat ein Intergovernmental Agreement (IGA) mit den USA für die FATCA-Compliance unterzeichnet. US-Personen sollten immer spezialisierten US-Steuerrat einholen, bevor sie eine offshore Struktur errichten.
FIAMLA: Der Financial Intelligence and Anti-Money Laundering Act — das wichtigste mauritische Gesetz zur Regelung von AML/CFT-Verpflichtungen. FIAMLA legt Due-Diligence-Verpflichtungen für alle regulierten Finanzdienstleister in Mauritius fest, einschließlich Management Companies, Treuhänder und Banken.
Fixed Trust: Ein Trust, bei dem der Anspruch jedes Begünstigten in der Trust-Urkunde festgelegt ist — z.B. "die Hälfte an A und die Hälfte an B". Der Treuhänder hat kein Ermessen darüber, wer profitiert oder in welchem Verhältnis. Fixed Trusts sind für die Familien-Nachfolgeplanung weniger üblich als Ermessenstrusts.
Stiftung: Eine Rechtsperson mit eigener Persönlichkeit, die von einem Gründer nach dem Foundations Act 2012 gegründet wurde, um Vermögenswerte zum Nutzen von Begünstigten oder zur Verfolgung eines definierten Zwecks zu halten. Im Gegensatz zu einem Trust besitzt die Stiftung ihre eigenen Vermögenswerte. Sie wird von einem Rat (entspricht einem Vorstand) geleitet.
Pflichtteilsrecht: Eine Regel in vielen zivilrechtlichen Jurisdiktionen (und einigen Common-Law-Jurisdiktionen), die einen obligatorischen Anteil des Nachlasses eines Verstorbenen für bestimmte Erben reserviert — in der Regel Kinder und/oder Ehepartner. Das mauritische Trusts Act und Foundations Act enthalten spezifische Bestimmungen zum Schutz von Mauritius-Trust- und -Stiftungsvermögen vor ausländischen Pflichtteilsansprüchen.
FSC (Financial Services Commission): Die Financial Services Commission ist der integrierte mauritische Regulator für Finanzdienstleistungen und zuständig für die Lizenzierung und Aufsicht nicht-bankbezogener Finanzdienstleistungen, einschließlich: Management Companies, Treuhänder, Anlageberater, Anlagehändler, Organismen für gemeinsame Anlagen, Versicherungsgesellschaften und Pensionsfonds.
GBC (Global Business Company): Eine in Mauritius gegründete und von der Financial Services Commission lizenzierte Gesellschaft, die hauptsächlich Geschäfte außerhalb von Mauritius betreibt. Eine GBC ist in Mauritius steuerlich ansässig und kann von den Doppelbesteuerungsabkommen und dem 80%-Teilbefreiungsregime profitieren (effektiver Körperschaftssteuersatz ca. 3% auf qualifizierendes Einkommen).
Haager Übereinkommen über Trusts: Das Übereinkommen über das auf Trusts anzuwendende Recht und ihre Anerkennung, angenommen im Den Haag 1985. Mauritius ist Unterzeichner. Das Übereinkommen sieht vor, dass Unterzeichnerstaaten Trusts anerkennen, die dem Recht eines anderen Unterzeichnerstaates unterliegen, was mauritische Trusts international übertragbar und in Konventionsländern vollstreckbar macht.
Wunschbrief: Ein rechtlich nicht bindender Brief des Settlors (oder Gründers) an den Treuhänder (oder Rat), der die Wünsche des Settlors bezüglich der Verwaltung des Trusts oder der Stiftung ausdrückt. Ein Wunschbrief ist rechtlich nicht durchsetzbar, bietet aber wertvolle Anleitung. Er kann jederzeit aktualisiert werden, ohne die Trust-Urkunde zu ändern.
Management Company: Eine vom FSC lizenzierte Gesellschaft, die GBCs und anderen regulierten Einheiten Corporate-Management-Dienstleistungen erbringt. Eine Management Company stellt Registered-Office-Dienste, Company-Secretarial-Dienste, ansässige Direktoren, Compliance-Unterstützung und Bankunterstützung bereit. Jede GBC muss von einer lizenzierten Management Company in Mauritius verwaltet werden.
Mauritius Revenue Authority (MRA): Die Steuerbehörde von Mauritius, zuständig für die Veranlagung und Erhebung von Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und anderen Steuern. Die MRA verwaltet das Einkommensteuergesetz und erhält jährliche Steuererklärungen von GBCs und anderen steuerpflichtigen Einheiten.
Teilbefreiung (80%-Teilbefreiungsregime): Eine Bestimmung des mauritischen Einkommensteuergesetzes, die 80% bestimmter von einer GBC erzielter Einkommenskategorien von der Körperschaftssteuer befreit. Das Ergebnis ist, dass der effektive Körperschaftssteuersatz auf qualifizierendes Einkommen von 15% auf ca. 3% gesenkt wird.
Private Trust Company (PTC): Eine eigens gegründete Gesellschaft, die als Treuhänder der Trusts einer einzigen Familie fungiert, anstatt als Treuhänder für mehrere Kunden-Familien zu fungieren. Eine PTC ist von der FSC-Treuhänder-Lizenzpflicht befreit (für ihre Rolle als Treuhänder der eigenen Familientrusts), muss aber von einer lizenzierten Management Company verwaltet werden.
Nachlass: Das Gerichtsverfahren, durch das das Testament einer verstorbenen Person validiert und deren Nachlass unter gerichtlicher Aufsicht verteilt wird. In den meisten Jurisdiktionen müssen persönlich von dem Verstorbenen gehaltene Vermögenswerte durch das Nachlassverfahren gehen. Vermögenswerte in einem ordnungsgemäß errichteten Trust oder einer Stiftung umgehen in der Regel das Nachlassverfahren vollständig.
Protektor: Eine Einzelperson oder Einheit, die gemäß einer Trust-Urkunde mit Befugnissen zur Überwachung des Treuhänders bestellt wird. Häufige Protektor-Befugnisse umfassen: Befugnis zur Bestellung oder Abberufung des Treuhänders; Zustimmungsrechte bei wichtigen Treuhänderentscheidungen; Befugnis zum Hinzufügen oder Entfernen von Begünstigten.
Settlor: Die Person, die einen Trust errichtet — die Vermögenswerte an den Treuhänder überträgt und den Trust erklärt, und die Bedingungen festlegt, unter denen der Treuhänder diese Vermögenswerte halten wird. Die Rolle des Settlors ist typischerweise nach der Übertragung abgeschlossen, obwohl der Settlor in der Praxis oft einen laufenden Wunschbrief bereitstellt.
Ausgabenbeschränkungsklausel: Eine Bestimmung in einer Trust-Urkunde, die Begünstigte daran hindert, ihr Interesse am Trust abzutreten oder zu verpfänden, und den Treuhänder daran hindert, Ausschüttungen an Gläubiger eines Begünstigten vorzunehmen. Eine Ausgabenbeschränkungsklausel schützt Trust-Vermögen vor dem Zugriff der Gläubiger eines Begünstigten.
Treuhänder: Der rechtliche Eigentümer von Trust-Vermögen — die Partei, die den Eigentumstitel an den Vermögenswerten im Namen der Begünstigten hält und für die Verwaltung dieser Vermögenswerte gemäß der Trust-Urkunde und dem allgemeinen Trust-Recht verantwortlich ist. In Mauritius muss ein professioneller Treuhänder eine vom FSC ausgestellte Treuhänder-Lizenz halten.
Trust-Urkunde: Das Gründungsdokument eines Trusts — das Rechtsinstrument, das den Trust errichtet, den Settlor, Treuhänder und Begünstigte (oder Zweck) identifiziert und die Bedingungen festlegt, unter denen der Treuhänder das Trust-Vermögen hält und verwaltet. Die Trust-Urkunde ist das primäre Governance-Dokument und ihre Ausarbeitung ist entscheidend für die Wirksamkeit der Struktur.
Vertragsnetzwerk (Doppelbesteuerungsabkommen): Mauritius hat Doppelbesteuerungsabkommen mit über 45 Ländern abgeschlossen, darunter wichtige afrikanische Wirtschaftsnationen (Südafrika, Kenia, Ruanda, Simbabwe, Mosambik, Senegal), asiatische Wirtschaftsnationen (Indien, China, Singapur) und europäische Länder. Diese Abkommen reduzieren in der Regel Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren.
Treuhänder-Lizenz: Eine vom FSC ausgestellte Lizenz, die eine Gesellschaft ermächtigt, als professioneller Treuhänder in Mauritius zu fungieren. Treuhänder-Lizenzen werden an Management Companies oder spezialisierte Trust-Gesellschaften erteilt, die ausreichendes Kapital, qualifizierte Mitarbeiter, robuste AML/CFT-Richtlinien und Fit-and-Proper-Status für alle Schlüsselpersonen nachgewiesen haben.
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting): Das OECD-Projekt zur Bekämpfung von Steuerplanungsstrategien, die Lücken und Diskrepanzen in Steuerregeln ausnutzen, um Gewinne in Niedrig- oder Nullsteuerjurisdiktionen zu verlagern. Mauritius hat sich zur Umsetzung der BEPS-Mindeststandards verpflichtet, einschließlich der wirtschaftlichen Substanzanforderungen, des länderbezogenen Berichterstattung (CbCR) und des multilateralen Instruments (MLI).

Die Informationen auf dieser Seite dienen nur zur allgemeinen Orientierung und stellen keine rechtliche, steuerliche oder regulatorische Beratung dar. Holen Sie stets professionelle, auf Ihre Situation zugeschnittene Beratung ein.