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Glossário de Estruturação em Maurícias
Definições abrangentes dos principais termos utilizados em trusts, empresas, fundações e serviços financeiros de Maurícias.
Este glossário fornece definições práticas de termos utilizados em estruturação societária e fiduciária em Maurícias. Destina-se a servir como referência para clientes, consultores e qualquer pessoa que trabalhe com estruturas de Maurícias.
- Cláusula Anti-Bartlett
- Uma disposição numa escritura de trust que exclui o dever geral do trustee — derivado do caso inglês Bartlett v Barclays Bank — de supervisionar e intervir na gestão de empresas detidas integralmente pelo trust. Esta cláusula é comummente incluída quando o trust detém uma empresa comercial, para permitir que os administradores da empresa a gerem sem que o trustee seja obrigado a interferir nas decisões de gestão corrente.
- Empresa Autorizada
- Um veículo societário de regime simplificado disponível ao abrigo da lei de Maurícias. Uma Empresa Autorizada é constituída em Maurícias mas é considerada residente fiscal na jurisdição dos seus beneficiários efetivos — não é residente fiscal em Maurícias e não pode aceder aos tratados fiscais ou ao regime de isenção parcial de Maurícias. São utilizadas onde o cliente necessita de uma entidade constituída em Maurícias mas não requer benefícios de tratados ou estatuto fiscal GBC.
- Bank of Mauritius (BOM)
- O banco central de Maurícias e regulador bancário. O BOM supervisiona todos os bancos licenciados, cooperativas de crédito e outras instituições financeiras. É também responsável pela política monetária, gestão de reservas cambiais e estabilidade financeira. Para fins de estruturação internacional, o BOM é relevante principalmente para abertura de conta bancária, regulação cambial e licenciamento bancário.
- Beneficiário Efetivo (UBO)
- A pessoa singular que em última análise possui ou controla uma empresa, trust ou fundação — a pessoa em cujo benefício a entidade opera ou que exerce controlo efetivo sobre ela. A identificação e verificação de UBOs é um requisito central de due diligence AML sob a lei de Maurícias e padrões internacionais.
- Beneficiário
- A pessoa ou classe de pessoas em cujo benefício um trust é estabelecido e mantido. Os beneficiários podem ter direito fixo a rendimentos ou capital do trust (trust de interesse fixo), ou podem ser potenciais destinatários de distribuições discricionárias a critério do trustee (trust discricionário).
- CRS (Common Reporting Standard)
- O padrão de troca automática de informações financeiras desenvolvido pela OCDE e implementado por mais de 100 jurisdições participantes. Em Maurícias, as instituições financeiras sujeitas ao CRS devem identificar titulares de contas que sejam residentes fiscais em jurisdições participantes e comunicar anualmente à MRA as informações sobre contas relevantes, que são depois partilhadas automaticamente com a autoridade fiscal da jurisdição de residência do titular.
- Trust Discricionário
- Um trust em que o trustee tem poder discricionário para determinar quais os beneficiários (de uma classe definida) que recebem distribuições, quando as recebem e em que valor. O constituinte não define com antecedência a distribuição de cada beneficiário. Os trusts discricionários são os mais comuns em Maurícias para planeamento patrimonial e proteção de ativos, pois proporcionam flexibilidade máxima na adaptação a circunstâncias futuras.
- Substância Económica
- O requisito de que entidades em certas jurisdições de baixa tributação demonstrem atividade económica genuína — pessoal qualificado, instalações, tomada de decisões — dentro dessa jurisdição, como condição para acederem aos seus benefícios fiscais. Em Maurícias, o quadro de substância económica foi introduzido em 2019 e aplica-se a GBCs que exercem atividades relevantes.
- Executor
- Num contexto de trust, uma pessoa nomeada numa escritura de trust de propósito com o poder de fazer cumprir os termos do trust em nome dos beneficiários ou propósito. O executor é relevante principalmente em trusts de propósito, onde não existem beneficiários identificáveis para fazer valer o trust, e em trusts caritativos.
- FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
- Legislação dos EUA que exige que instituições financeiras estrangeiras identifiquem e reportem sobre contas detidas por cidadãos ou residentes americanos. Maurícias assinou um Acordo Intergovernamental (IGA) com os EUA para implementar o FATCA. Instituições financeiras em Maurícias devem registar-se no IRS e reportar anualmente sobre contas de US Persons à MRA, que partilha essa informação com o IRS.
- FIAMLA
- Financial Intelligence and Anti-Money Laundering Act 2002 — a principal legislação AML de Maurícias. O FIAMLA estabelece o quadro legal para prevenção de lavagem de dinheiro e financiamento do terrorismo em Maurícias, incluindo os requisitos de due diligence de clientes, reporte de transações suspeitas e registo de transações em numerário.
- Trust de Interesse Fixo
- Um trust em que os beneficiários têm direitos definidos e fixos sobre rendimentos ou capital do trust — por exemplo, 'Beneficiário A recebe 50% dos rendimentos anuais e Beneficiário B recebe os restantes 50%'. Ao contrário de um trust discricionário, o trustee não tem poder de alterar estas proporções. Os trusts de interesse fixo são menos comuns que os discricionários para planeamento patrimonial de elevado nível devido à sua menor flexibilidade.
- Fundação
- Uma entidade jurídica separada criada por um fundador para deter ativos e prosseguir objetivos definidos — que podem ser o benefício de beneficiários nomeados, um propósito específico ou ambos. Ao contrário de um trust, a fundação tem personalidade jurídica própria — pode deter ativos em seu nome, contratar e ser demandada. Maurícias introduziu as fundações através da Foundations Act 2012.
- Legítima
- O direito de herdeiros legítimos (geralmente filhos ou cônjuges) a uma quota mínima do patrimônio de um falecido, independentemente das disposições testamentárias. Certas jurisdições — principalmente países de direito civil — têm regras de legítima que podem anular disposições de planeamento patrimonial. O Trusts Act e o Foundations Act de Maurícias oferecem proteção contra a aplicação de regras de legítima estrangeiras.
- FSC (Financial Services Commission)
- O principal regulador de serviços financeiros de Maurícias, responsável pela supervisão, licenciamento e regulação de GBCs, fundos de investimento, trusts, gestores de investimentos, seguradoras e outros prestadores de serviços financeiros. A FSC é o interlocutor regulatório central para qualquer estrutura de serviços financeiros em Maurícias.
- GBC (Global Business Company)
- O principal veículo de estruturação internacional de Maurícias, licenciado pela FSC. Uma GBC é residente fiscal em Maurícias, sujeita a imposto sobre as sociedades à taxa de 15% com potencial isenção parcial de 80% sobre categorias qualificadas de rendimento estrangeiro. Uma GBC pode aceder à rede de tratados fiscais de Maurícias mas deve satisfazer requisitos de substância — incluindo administradores residentes e gestão local.
- Convenção da Haia sobre Trusts
- A Convenção de 1 de julho de 1985 sobre a lei aplicável aos trusts e o seu reconhecimento. Esta convenção proporciona um quadro para o reconhecimento de trusts em jurisdições que o ratificaram. Maurícias não é parte da Convenção da Haia mas a lei de trusts de Maurícias está em linha com as normas internacionais de direito comum.
- Carta de Desejos
- Um documento não vinculativo escrito pelo constituinte de um trust para orientar o trustee sobre como exercer os seus poderes discricionários — incluindo como distribuir ativos entre beneficiários, como gerir determinados investimentos e como lidar com circunstâncias específicas. Uma carta de desejos não é juridicamente vinculativa — se o fosse, poderia comprometer a natureza discricionária do trust e potencialmente indicar que o constituinte reteve controlo excessivo.
- Empresa de Gestão
- Uma entidade licenciada pela FSC para prestar serviços de gestão de negócios globais — incluindo ser trustee profissional, agir como secretário societário, fornecer administradores residentes e gerir a conformidade de GBCs. As empresas de gestão são os intermediários centrais do setor de serviços financeiros de Maurícias.
- Mauritius Revenue Authority (MRA)
- A autoridade tributária de Maurícias, responsável pela administração de todos os impostos, incluindo imposto sobre as sociedades, imposto sobre o rendimento pessoal, IVA e impostos especiais de consumo. A MRA é também o ponto de contacto para conformidade CRS e FATCA em Maurícias.
- Isenção Parcial (Regime de Isenção Parcial de 80%)
- Um incentivo fiscal disponível para GBCs que satisfaçam os requisitos de substância em Maurícias. Uma GBC pode reclamar uma isenção de 80% sobre categorias qualificadas de rendimento estrangeiro — incluindo dividendos de empresas estrangeiras, mais-valias de participações estrangeiras, juros de empréstimos a não residentes e royalties de não residentes. Isto resulta numa taxa efetiva de imposto de 3% (15% × 20%) sobre esses rendimentos.
- Private Trust Company (PTC)
- Uma empresa constituída especificamente para atuar como trustee dos trusts de uma família ou grupo. Uma PTC não está licenciada para aceitar trusts de terceiros — apenas pode ser trustee de trusts associados ao grupo ou família que a constituiu. Em Maurícias, uma PTC deve nomear um gestor de serviços licenciado pela FSC.
- Inventário
- O processo legal pelo qual o patrimônio de uma pessoa falecida é administrado e distribuído, incluindo a verificação da validade do testamento, pagamento de dívidas e distribuição aos herdeiros. Os trusts e fundações de Maurícias podem ser utilizados para evitar o processo de inventário, proporcionando uma transferência patrimonial mais rápida, privada e menos dispendiosa.
- Protetor
- Uma pessoa (geralmente de confiança do constituinte — um amigo próximo, consultor jurídico ou familiar) nomeada numa escritura de trust para supervisionar o trustee e proteger os interesses dos beneficiários. O protetor tem geralmente poderes para substituir o trustee, consentir com distribuições significativas e alterar certas disposições do trust. O protetor actua como contrapeso ao poder do trustee.
- Constituinte
- A pessoa que cria um trust ao transferir ativos para o trustee ao abrigo dos termos da escritura de trust. O constituinte define os termos do trust — quem são os beneficiários, como o trust deve ser gerido e quais as instruções para o trustee. Após a criação do trust, o constituinte não deve reter controlo excessivo sobre os ativos do trust ou a sua natureza de trust pode ser questionada.
- Cláusula Spendthrift
- Uma disposição numa escritura de trust que protege os interesses de um beneficiário de ser alienado por ele próprio ou reclamado pelos seus credores. As cláusulas spendthrift são comummente utilizadas quando se teme que um beneficiário possa dissipar a sua herança ou quando existe preocupação sobre os credores de um beneficiário.
- Trustee
- A pessoa ou entidade que detém os ativos de um trust em benefício dos beneficiários e os administra de acordo com os termos da escritura de trust. O trustee tem obrigações fiduciárias — deve agir no melhor interesse dos beneficiários, gerir os ativos com prudência e manter registos rigorosos. Em Maurícias, os trustees profissionais devem ser licenciados pela FSC.
- Escritura de Trust
- O documento jurídico constitutivo de um trust. A escritura de trust define o nome do trust, os bens iniciais do trust, a identidade do constituinte, do trustee e dos beneficiários, os poderes do trustee, quaisquer poderes do protetor, os critérios de distribuição e disposições de administração contínua. A escritura de trust é o documento central que rege toda a administração do trust.
- Rede de Tratados (Convenções de Dupla Tributação)
- Maurícias tem acordos de dupla tributação com mais de 45 países, incluindo India, China, África do Sul, França e muitos países africanos. Estes tratados reduzem as taxas de retenção na fonte sobre dividendos, juros e royalties pagos por empresas nesses países a uma GBC de Maurícias — tornando Maurícias uma plataforma fiscalmente eficiente para investimento em mercados cobertos pelos tratados.
- Licença de Trustee
- A licença emitida pela FSC que autoriza uma entidade a atuar como trustee profissional em Maurícias. Os trustees licenciados devem satisfazer critérios de aptidão e idoneidade, manter padrões profissionais, cumprir os regulamentos FSC e sujeitar-se a supervisão regulatória contínua.
- BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)
- A iniciativa da OCDE/G20 que aborda estratégias de planeamento fiscal que exploram lacunas e incompatibilidades nas regras fiscais para transferir artificialmente lucros para jurisdições de baixa tributação. Maurícias implementou o Instrumento Multilateral (MLI) para aplicar os padrões BEPS aos seus tratados fiscais, incluindo o teste de propósito principal que pode negar benefícios de tratados a estruturas sem propósito económico legítimo.
A informação contida nesta página é fornecida apenas a título orientativo e não constitui aconselhamento jurídico, fiscal ou regulatório. Recomenda-se sempre a obtenção de aconselhamento profissional específico para a sua situação.